题目
[不定项选择题]根据《税收征收管理法》规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有(  )。
  • A.与纳税人存在担保关联关系的
  • B.纳税信用等级被评为C级以下的
  • C.有欠税行为的
  • D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:与纳税人存在担保关联关系的企业、纳税信誉等级被评为C级以下的企业、有欠税行为的企业、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的企业,均不得作为纳税保证人,选项A、B、C、D均当选。
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本题来源:2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是(  )。
  • A.经营家庭旅馆取得的所得
  • B.将房产以年租的方式出租取得的租金所得
  • C.转让房产取得的所得
  • D.转让持有期满一年的股票取得的所得
答案解析
答案: A
答案解析:经营所得,按年计征,按月(次)预扣预缴,选项A当选;财产租赁所得,按次计征(以1个月内取得的收入为一次),选项B不当选;财产转让所得,按次计征,选项C不当选;转让持有期满一年的股票取得的所得,免征个人所得税,选项D不当选。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)下列关于应税资源享受资源税减征优惠的说法中,正确的是(  )。
  • A.从深水油气田开采的天然气,减征20%资源税
  • B.从低丰度油气田开采的原油,减征30%资源税
  • C.从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税
  • D.稠油、高凝油,减征50%资源税
答案解析
答案: C
答案解析:从深水油气田开采的天然气,减征30%资源税,选项A不当选;从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征20%资源税,选项B不当选;从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税,选项C当选;稠油、高凝油,减征40%资源税,选项D不当选。
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第3题
[单选题]下列从境外进入我国港口的船舶中,免征船舶吨税的是(  )。
  • A.养殖渔船
  • B.非机动驳船
  • C.拖船
  • D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
答案解析
答案: A
答案解析:养殖渔船免征船舶吨税,选项A当选;非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款,选项B、C不当选;吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征船舶吨税,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有(  )。
  • A.行政赔偿
  • B.行政奖励
  • C.行政处罚
  • D.核定税额
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[组合题]

(本小题15分。)某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2022年7月发生以下业务:

(1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为200万元人民币,由进出口公

司支付的购货佣金10万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。

(2)从境内某服装公司采购服装一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口,离岸价格为150万元人民币。

(3)将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租,取得收入(含增值税)110万元。

(4)从某境外公司承租仪器一台,支付租金(含增值税)174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。

(5)当月将业务(1)购进的护肤品98%销售,取得不含增值税的销售收入300万元,2%作为本公司职工的福利并发放。

(6)在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目,又用于集体福利项目。

(其他相关资料:销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%,出口的退税率为13%,不动产租赁的增值税税率为9%,进口护肤品的关税税率为10%,期初留抵税额为0,相关票据均已比对认证。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

关税完税价格=(200+30)×(1+0.3%)=230.69(万元)

关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元)

[要求2]
答案解析:增值税应纳税额=(230.69+23.07)×13%=32.99(万元)
[要求3]
答案解析:应退税额=80×13%=10.4(万元)
[要求4]
答案解析:

应预缴的增值税=110÷(1+9%)×3%=3.03(万元)

应预缴的城市维护建设税=3.03×7%=0.21(万元)

[要求5]
答案解析:

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

应扣缴增值税=174÷(1+13%)×13%=20.02(万元)

[要求6]
答案解析:应扣缴的企业所得税=174÷(1+13%)×10%=15.4(万元)
[要求7]
答案解析:销项税额=300×13%=39(万元)
[要求8]
答案解析:

固定资产、无形资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

当月允许抵扣的进项税额=32.99×98%+135=167.33(万元)

[要求9]
答案解析:当月合计缴纳增值税=110÷(1+9%)×9%+39-167.33-3.03=-122.28(万元)
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