本题来源：2020年注册会计师《审计》真题
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第1题
[单选题]在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：将审计抽样运用于控制测试时，影响样本规模的因素包括：（1）可接受的信赖过度风险；（2）可容忍偏差率（选项C）；（3）预计总体偏差率；（4）总体规模；（5）其他因素，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多（选项D）；对人工控制实施的测试通常要多过自动化控制，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败（选项B）。
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第2题
[单选题]下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更可靠、相关的审计证据，或获取额外的佐证信息（选项A不当选）；（2）调整实施审计程序的时间安排，如在期末或接近期末实施实质性程序；由于涉及不恰当收入确认的舞弊可能已在期中发生，针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序（选项C不当选）；（3）调整实施审计程序的范围，以应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险（选项 D 不当选）。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务，选项A、B当选。审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平）的鉴证业务，注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，选项C不当选。审计和审阅以外的其他鉴证业务既可能提供合理保证，也可能提供有限保证，选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：（1）组成部分的重要程度（选项A）；（2）识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（选项B）；（3）对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断（选项C）；（4）集团项目组对组成部分注册会计师的了解（选项D）。
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第5题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项C当选）；（2）需要获取的审计证据；（3）控制运行有效性的结论。如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，选项A、D当选。当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，如果是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，选项B不当选。
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