题目
[单选题]下列情形中,纳税人应当注销税务登记的是(   )。
  • A.纳税人改变生产经营方式的
  • B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的
  • C.纳税人改变名称的
  • D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的
答案解析
答案: B
答案解析:纳税人改变生产经营方式、名称、住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的,需要办理变更税务登记手续,选项A、C、D不当选;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的,属于需要办理注销税务登记的情形,选项B当选。
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本题来源:2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是(  )。
  • A.高档手表
  • B.高档化妆品
  • C.卷烟
  • D.超豪华小汽车
答案解析
答案: C
答案解析:高档手表和高档化妆品均仅在生产销售环节征收消费税,选项A、B不当选;卷烟除了在生产(进口)销售环节征收消费税外,还应在批发环节加征一道消费税,选项C当选;超豪华小汽车除了在生产(进口)销售环节征收消费税外,还应在零售环节加征一道消费税,选项D不当选。
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第2题
[单选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是(   )。
  • A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
  • B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
  • C.在境外提供的广播影视节目播映服务
  • D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
答案解析
答案: A
答案解析:向境外单位转让的完全在境外使用的技术,适用增值税零税率,选项A当选;向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、在境外提供的广播影视节目播映服务,均适用增值税免税政策,选项B、C均不当选;境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策,选项D不当选。
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第3题
[单选题]下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是(  )。
  • A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
  • B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
  • C.直接转让土地使用权的
  • D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
答案解析
答案: C
答案解析:纳税人应进行土地增值税清算的情况:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的(选项A、D不当选);(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的(选项B不当选);(3)直接转让土地使用权的(选项C当选)。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有(  )。
  • A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
  • B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
  • C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
  • D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
答案解析
答案: A,D
答案解析:适用出口免税并退税的情形包括:(1)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口;(2)外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。选项A、D当选。有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税。选项B、C不当选。
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第5题
[组合题]

(本小题15分。)某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2022年7月发生以下业务:

(1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为200万元人民币,由进出口公

司支付的购货佣金10万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。

(2)从境内某服装公司采购服装一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口,离岸价格为150万元人民币。

(3)将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租,取得收入(含增值税)110万元。

(4)从某境外公司承租仪器一台,支付租金(含增值税)174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。

(5)当月将业务(1)购进的护肤品98%销售,取得不含增值税的销售收入300万元,2%作为本公司职工的福利并发放。

(6)在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目,又用于集体福利项目。

(其他相关资料:销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%,出口的退税率为13%,不动产租赁的增值税税率为9%,进口护肤品的关税税率为10%,期初留抵税额为0,相关票据均已比对认证。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

关税完税价格=(200+30)×(1+0.3%)=230.69(万元)

关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元)

[要求2]
答案解析:增值税应纳税额=(230.69+23.07)×13%=32.99(万元)
[要求3]
答案解析:应退税额=80×13%=10.4(万元)
[要求4]
答案解析:

应预缴的增值税=110÷(1+9%)×3%=3.03(万元)

应预缴的城市维护建设税=3.03×7%=0.21(万元)

[要求5]
答案解析:

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

应扣缴增值税=174÷(1+13%)×13%=20.02(万元)

[要求6]
答案解析:应扣缴的企业所得税=174÷(1+13%)×10%=15.4(万元)
[要求7]
答案解析:销项税额=300×13%=39(万元)
[要求8]
答案解析:

固定资产、无形资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

当月允许抵扣的进项税额=32.99×98%+135=167.33(万元)

[要求9]
答案解析:当月合计缴纳增值税=110÷(1+9%)×9%+39-167.33-3.03=-122.28(万元)
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