题目
[单选题]下列可以作为税务行政复议申请人的是(  )。
  • A.有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属
  • B.有权申请行政复议的股份制企业,其董事会
  • C.有权申请行政复议的合伙企业,其任一合伙人
  • D.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人
答案解析
答案: A
答案解析:税务行政复议的申请人:(1)合伙企业申请行政复议的,以核准登记的企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议(选项C不当选);(2)有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议(选项A当选);(3)有权申请行政复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的,其法定代理人可以代理申请行政复议;(4)有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议;(5)股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议(选项B不当选);(6)行政复议期间,行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的,可以通知其作为第三人参加行政复议(选项D不当选)。
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本题来源:2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列应税污染物中,在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是(  )。
  • A.固体废物
  • B.工业噪声
  • C.水污染物
  • D.大气污染物
答案解析
答案: B
答案解析:应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:(1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定,选项D不当选;(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定,选项C不当选;(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定,选项A不当选;(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定,选项B当选。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)关于车辆购置税的计税依据,下列说法正确的是(  )。
  • A.获奖自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
  • B.购买自用应税车辆的计税依据为支付给销售者的含增值税价款
  • C.受赠自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
  • D.进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
答案解析
答案: D
答案解析:纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款;无法提供相关凭证的,参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税依据。选项A、C不当选。纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款,不含增值税税款。选项B不当选。纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]居民个人取得的下列收入中,按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有(  )。
  • A.保险营销员取得的佣金收入
  • B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
  • C.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
  • D.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,选项B不当选。
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第4题
[不定项选择题]间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项,并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有(  )。
  • A.股权转让合同
  • B.股权转让前后的企业股权架构图
  • C.间接转让中国应税财产的交易双方公司的章程
  • D.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项,并提交以下资料:(1)股权转让合同或协议(为外文文本的需同时附送中文译本,下同)(选项A当选);(2)股权转让前后的企业股权架构图(选项B当选);(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表(选项D当选);(4)间接转让中国应税财产交易不适用相关规定的理由。
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第5题
[组合题]

(本小题6分。)某房地产开发企业是增值税一般纳税人,拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:

(1)2016年1月以9000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。

(2)该项目2016年开工建设,《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日,2018年12月底竣工,发生房地产开发成本6000万元;开发费用3400万元。

(3)该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府,归属于幼儿园的开发成本600万元。

(4)2019年4月,该项目销售完毕,取得含税销售收入36750万元。

(其他相关资料:契税税率4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计征增值税。)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:理由:房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目可以适用简易计税方法。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。本题中,项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年2月25日,属于房地产老项目,可以适用简易计税方法。
[要求2]
答案解析:

该项目应缴纳的增值税额=36750÷(1+5%)×5%=1750(万元)

[要求3]
答案解析:允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加=1750×(7%+3%+2%)=210(万元)
[要求4]
答案解析:

取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+4%)=9360(万元)

允许扣除的开发成本为6000万元。

允许扣除的房地产开发费用=(9360+6000)×10%=1536(万元)

注:取得土地使用权支付的金额,包括取得土地使用权支付的价款和按国家规定统一缴纳的契税。建成后公共设施(幼儿园)无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除。

[要求5]
答案解析:

允许扣除项目金额合计=9360+6000+1536+210+(9360+6000)×20%=20178(万元)

注:房地产开发企业销售自建新房允许扣除的税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

[要求6]
答案解析:

不含增值税收入=36750-1750=35000(万元)

增值额=35000-20178=14822(万元)

增值率=14822÷20178×100%=73.46%

该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=14822×40%-20178×5%=4919.9(万元)

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