题目
[单选题]下列有关审计证据的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息
  • B.信息的缺乏本身不构成审计证据
  • C.审计证据可能包括以前审计中获取的信息
  • D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息
答案解析
答案: B
答案解析:审计证据在性质上具有累积性,主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。然而,审计证据还可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(选项C不当选)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(选项D不当选)。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息(选项A不当选)。某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据,选项B当选。
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本题来源:2020年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
  • B.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的,认定层次的重大错报风险通常是错误导致的
  • C.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
  • D.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险
答案解析
答案: B
答案解析:舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的,也可能是认定层次的,选项B当选。
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第2题
[单选题]( 本题已根据最新教材改编) 下列有关审计抽样的样本代表性的说法中, 错误的是(  )。
  • A.样本代表性与样本规模相关
  • B.样本代表性与如何选取样本相关
  • C.样本代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关
  • D.样本代表性通常与错报的发生率相关
答案解析
答案: A
答案解析:代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关(选项C不当选),与样本规模无关(选项A当选),而与如何选取样本相关(选项B不当选)。代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(选项D不当选)。
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第3题
[单选题]下列有关保存审计工作底稿的做法中,错误的是(  )。
  • A.自审计报告日起保存10年
  • B.自审计工作底稿归档日起保存10年
  • C.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年
  • D.无限期保存所有审计工作底稿
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、D均满足会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年的要求,不当选。选项B,因审计工作底稿归档日晚于审计报告日,自归档日起保存10年满足保存期限的要求,不当选。选项C,如果涉及到对很久之前的财务报表的审计,可能不能满足自审计报告日起至少保存10年的要求,当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
  • B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
  • C.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
  • D.即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:在执行首次审计业务时,注册会计师针对期初余额的审计目标是获取充分、适当的审计证据以确定:(1)期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报;(2)期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用,或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。一般无须专门对期初余额发表审计意见,因此无须确定适用于期初余额的重要性水平,选项B不当选。
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第5题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时,下列有关控制偏差的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响
  • B.如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当扩大样本规模进行测试
  • C.如果发现控制偏差,注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
  • D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:如果发现控制偏差,注册会计师应当确定对下列事项的影响:(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项C当选);(2)需要获取的审计证据;(3)控制运行有效性的结论。如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响,选项A、D当选。当测试发现一项控制偏差,且该偏差不是系统性偏差时,注册会计师可以扩大样本规模进行测试,如果是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效,选项B不当选。
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