题目
[单选题]境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用，对外付汇无须进行税务备案，选项A、B不当选；境内机构发生在境外的进出口贸易佣金，对外付汇无须进行税务备案，选项D不当选。
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本题来源：2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列情形中，应该从价计征房产税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按照房产计税余值征税的，称为“从价计征”；按照房产租金收入计征的，称为“从租计征”。单位出租地下人防设施、以劳务为报酬抵付房租以及个人出租房屋用于生产经营的情况，均按照租金收入计征房产税，选项A、B、C不当选；以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的，应按照房产计税余值计征房产税，选项D当选。
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第2题
[单选题]下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，选项D不当选；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，选项C不当选；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定，选项A不当选；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定，选项B当选。
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第3题
[单选题]下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：税务行政复议的申请人：（1）合伙企业申请行政复议的，以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议（选项C不当选）；（2）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议（选项A当选）；（3）有权申请行政复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议；（4）有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议；（5）股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议（选项B不当选）；（6）行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议（选项D不当选）。
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第4题
[不定项选择题]下列取得房产的情形中，免征契税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：城镇职工第一次购买商品房，应缴纳契税，选项A不当选；城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，选项B当选；公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税，选项C当选；公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经县以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，比照公有住房免征契税，选项D当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）2013年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2022年部分业务如下：
（1）截至2021年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2022年1月20日，M公司董事会作出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
（其他相关资料：C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
A公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由：为了进一步促进外资增长，提高外资质量，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。
A公司分得利润享受上述政策的条件特征：①以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；②分得利润属于M公司已经实现的留存收益；③200万收购价款直接从M公司账户转入C公司账户。
[要求2]
答案解析：该笔业务中A公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为200万元。
[要求3]
答案解析：企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
[要求4]
答案解析：业务（4）应代扣代缴的企业所得税额=530÷（1+6%）×10%=50（万元）
[要求5]
答案解析：M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
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