题目
[单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，选项C、D不当选，选项A当选；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，选项B不当选。
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本题来源：2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）某税务稽查局2023年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2022年7月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：新法优于旧法原则是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。自2022年7月1日起，新的印花税法对营业账簿按照万分之二点五征收印花税。因此在2022年7月企业应适用新法，不再适用之前旧法的规定，此种处理方式体现了“新法优于旧法”的规定，选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集，选项A不当选；税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，选项B不当选；纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级两种方式，直接判级适用于有严重失信行为的纳税人，选项C当选；一个纳税年度内，因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人，不参加本期的评价，选项D不当选。
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第3题
[单选题]下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品适用消费税免税不退税政策，选项A当选；有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口的，应税消费品适用免税并退税政策，选项D不当选；外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，及其他企业委托外贸企业代理出口应税消费品适用不免税也不退税政策，选项B、C不当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）2013年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2022年部分业务如下：
（1）截至2021年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2022年1月20日，M公司董事会作出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
（其他相关资料：C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
A公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由：为了进一步促进外资增长，提高外资质量，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。
A公司分得利润享受上述政策的条件特征：①以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；②分得利润属于M公司已经实现的留存收益；③200万收购价款直接从M公司账户转入C公司账户。
[要求2]
答案解析：该笔业务中A公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为200万元。
[要求3]
答案解析：企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
[要求4]
答案解析：业务（4）应代扣代缴的企业所得税额=530÷（1+6%）×10%=50（万元）
[要求5]
答案解析：M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
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