题目
[单选题]下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。选项B当选，选项A、C、D不当选。
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本题来源：2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：高档手表和高档化妆品均仅在生产销售环节征收消费税，选项A、B不当选；卷烟除了在生产（进口）销售环节征收消费税外，还应在批发环节加征一道消费税，选项C当选；超豪华小汽车除了在生产（进口）销售环节征收消费税外，还应在零售环节加征一道消费税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人改变生产经营方式、名称、住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的，需要办理变更税务登记手续，选项A、C、D不当选；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，属于需要办理注销税务登记的情形，选项B当选。
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第3题
[单选题]下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的、事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，均不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税，选项A、B、C不当选；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税，超过国家和地方标准的，应当征税，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：适用出口免税并退税的情形包括：（1）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；（2）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。选项A、D当选。有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。选项B、C不当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）甲公司2022年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
[要求2]
答案解析：甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）
[要求3]
答案解析：
转让存量房的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房屋及建筑物的评估价格；（3）转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）
[要求4]
答案解析：
增值额=24000-16956=7044（万元）
增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为30%，速算扣除系数为0。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）
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