题目
[不定项选择题]税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算，依照下列规定办理：（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算（选项A当选）；（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算（选项C当选）；（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算，没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算（选项D不当选）；（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算（选项B当选）。
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本题来源：2020年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：外购已税摩托车生产应税摩托车、外购已税游艇生产应税游艇及外购已税溶剂油生产应税涂料不得扣除外购应税消费品的已纳税额，选项B、C、D不当选。
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第2题
[单选题]下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关方可采取税收保全措施，选项A不当选；纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全，选项B当选；税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人，选项C不当选；税收保全措施中，纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，选项D不当选。
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第3题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）某公司2022年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：该公司从业人数小于300人，资产总额小于5000万元，年应纳税所得额小于300万元，非从事国家限制和禁止行业，属小型微利企业。该公司当年应纳企业所得税=100×12.5%×20%+（210-100）×25%×20%=8（万元）。
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第4题
[不定项选择题]企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报，选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2022年王某个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：
（1）全年领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个人所得税9480元。
（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。年初将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费。）
附：综合所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：王某2022年度出租房产应缴纳的个人所得税=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）
[要求2]
答案解析：
①王某可以享受2022年度的专项附加扣除。
②纳税人办理2022年度汇算的时间期限为2023年3月1日至2023年6月30日。
③纳税人应向其任职受雇单位所在地的主管税务机关申报。
注：纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2022年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报。
[要求3]
答案解析：
综合所得全年应纳税额=（180000-60000-1000×2×12-1500×12）×10%-2520=5280（元）
2022年度汇算应退税额=9480-5280=4200（元）
[要求4]
答案解析：
可以通过以下渠道办理：
渠道一：通过网络办税渠道办理。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务。
渠道二：通过邮寄方式或到办税服务厅办理。选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。
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