题目
[单选题]个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：国债和地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息均属于免税的利息，选项A、B、C不当选。
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本题来源：2020年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：果啤属于啤酒，征收消费税，选项A当选；高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，其中美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品，不包括洗发香波，选项B不当选；电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税，选项C不当选；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）某公司2022年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：该公司从业人数小于300人，资产总额小于5000万元，年应纳税所得额小于300万元，非从事国家限制和禁止行业，属小型微利企业。该公司当年应纳企业所得税=100×12.5%×20%+（210-100）×25%×20%=8（万元）。
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第3题
[单选题]预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值，选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车购税的车辆，不再征收车辆购置税，选项A不当选；车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为，选项B、C、D当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2022年7月发生如下业务：
（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。
（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。
（3）15日委托某乙涂料厂加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3元。乙厂无同类产品对外销售。
（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。
（其他相关资料：涂料消费税税率4%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）甲公司应缴纳的消费税=350×4%+200×80%×4%=20.4（万元）
注：纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
[要求2]
答案解析：
业务（2）甲公司应缴纳的消费税=20×500×4%+100×540×4%=2560（元）
注：应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励的，按照同类应税消费品的平均销售价格计算消费税。
[要求3]
答案解析：业务（3）乙厂代收代缴的消费税=（80+10）÷（1-4%）×4%=3.75（万元）
[要求4]
答案解析：需要缴纳消费税。委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方的计税依据=（80+10）÷（1-4%）×80%=75（万元）＜销售价格85万元。甲公司应缴纳的消费税=85×4%-75×4%=0.4（万元）
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