题目
[单选题]某居民企业2022年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：根据境外分支机构亏损弥补的相关规定，如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。本题中，实际亏损额=600-500=100（万元），可以无限期向后结转弥补的非实际亏损额为500万元，选项D当选。
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本题来源：2020年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次，选项A不当选；主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果，选项C不当选；纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整，选项D不当选。
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第2题
[单选题]预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值，选项C当选。
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第3题
[单选题]下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池、遮阳棚不属于房产税的征税范围，选项A、B不当选；房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，并入收入总额，计征企业所得税，选项A当选；确实无法偿付的应付款项、逾期未退包装物押金收入、企业资产溢余收入，属于其他收入，应并入企业收入总额，计征企业所得税，选项B、C、D当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2022年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：
（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000
万元。
（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。
（4）2022年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。
（5）该项目已预缴土地增值税450万元。
（其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
本题中该项目全部销售完毕，应进行土地增值税清算。
[要求2]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额=8000×（1+5%）=8400（万元）
[要求3]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额=42000÷（1+5%）×5%=2000（万元）
[要求4]
答案解析：
计算土地增值税时允许扣除的开发费用=（8400+15000）×10%=2340（万元）
注：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。
[要求5]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=8400+15000+2340+240+（8400+15000）×20%=30660（万元）
[要求6]
答案解析：
增值额=42000-2000-30660=9340（万元）
增值率=9340÷30660=30.46%，适用税率30%
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=9340×30%=2802（万元）
该房地产开发项目应补缴的土地增值税额=2802-450=2352（万元）
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