题目
[简答题]（本题已根据最新教材改编）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。（5）上市公司审计业务的工作底稿应在业务报告日后60 日内归档，除此之外的其他审计业务工作底稿应在业务报告日后90 日内归档。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号—— 业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号—— 项目质量复核》的相关规定，如违反，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人 员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据事务所制定的明确标准 确定是否应当实施项目质量复核 / 不应由各业务部主管合伙人自行决定。
（4）不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量 管理政策和程序。
（5）不恰当。审计业务的工作底稿的归档期审计报告日后 60 天内，注册会计师未能完成审 计业务，归档期限为审计业务中止后的 60 天内。
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本题来源：2018年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素不包括（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评
价的因素有：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人
员客观性的程度（选项 A）；（2）内部审计人员的胜任能力（选项 B）；（3）内部审计是
否采用系统、规范化的方法（选项 C），内部审计人员属于被审计单位内部人员，独立性和
客观性有限，是否符合注册会计师职业道德守则的有关要求，不是注册会计师应当评价的因
素，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：保持职业怀疑，有助于使注册会计师识别到存在由于舞弊导致的重大错报的可
能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项 C 当选。
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第3题
[单选题]首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：注会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水
平，选项 A 不当选；注册会计师无需评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响
的错报，注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选
项 B 不当选；查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任
有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿，选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年
度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（选项 A）；（2）重大
错报风险的评估结果（选项 B）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通
错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望（选
项 C）。财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度受财务报表整体重要性的影响，不考
虑明显微小错报的临界值，选项 D 不当选。
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