题目
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：注册会计师可以通过扩大样本规模以降低抽样风险的影响，不能降低非抽样风险，选项 C 当选。非抽样风险是人为因素造成的，难以量化，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降低至可接受的低水平，选项 A、D 不当选。如
果采用审计抽样，抽样风险和非抽样风险均影响审计风险，选项 B 不当选。
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本题来源：2018年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：管理层的书面声明本身并不能为注册会计师审计提供充分、适当的审计证据，
选项 A 当选。
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第2题
[单选题]在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组
不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信
息实施进一步审计程序，以消除不利影响，选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]（本题涉及的知识点已删除）下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：（1）会计估计对
判断的依赖程度（选项 C）；（2）会计估计对假设变化的敏感性（选项 B）；（3）是否存
在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术；（4）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性（选项 A）；（5）是否能够从外部来源获得可靠数据；（6）会
计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度（选项 D）。
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第4题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式
与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时应当在内部控制审计报告中增加非
财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程
度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见，选
项 B 不当选。
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第5题
[简答题]（本题已根据最新教材改编）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。
（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。
（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。
（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。
（5）上市公司审计业务的工作底稿应在业务报告日后60 日内归档，除此之外的其他审计业务工作底稿应在业务报告日后90 日内归档。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号—— 业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号—— 项目质量复核》的相关规定，如违反，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人 员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据事务所制定的明确标准 确定是否应当实施项目质量复核 / 不应由各业务部主管合伙人自行决定。
（4）不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量 管理政策和程序。
（5）不恰当。审计业务的工作底稿的归档期审计报告日后 60 天内，注册会计师未能完成审 计业务，归档期限为审计业务中止后的 60 天内。
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