题目
[单选题]下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 不当选；对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。
对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险
和控制风险，还是合并评估，选项 C 不当选；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某
类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，而运行有效的内部控制可以降
低控制风险，由于控制固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项 D 不
当选。
查看答案
本题来源：2018年注册会计师《审计》真题
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：风险评估程序中使用的分析程序需要确定预期值，只不过其精确程度不如实
质性分析程序详细、具体，选项 C 当选。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识
别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化（选项 B 不当选）。因此，所使用的数
据汇总性比较强（选项 A 不当选），其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关
系，所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析（选
项 D 不当选）。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B、C、D 通常应当采用较低（从严）的百分比来确定实际执行的重要
性，均不当选。
点此查看答案
第3题
[单选题]下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：针对某些事项，注册会计师可能认为有必要（但并非所有）向管理层和治理
层获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项 C 当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式
与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时应当在内部控制审计报告中增加非
财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程
度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见，选
项 B 不当选。
点此查看答案
第5题
[简答题]（本题已根据最新教材改编）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。
（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。
（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。
（4）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。
（5）上市公司审计业务的工作底稿应在业务报告日后60 日内归档，除此之外的其他审计业务工作底稿应在业务报告日后90 日内归档。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101 号—— 业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102 号—— 项目质量复核》的相关规定，如违反，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人 员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据事务所制定的明确标准 确定是否应当实施项目质量复核 / 不应由各业务部主管合伙人自行决定。
（4）不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量 管理政策和程序。
（5）不恰当。审计业务的工作底稿的归档期审计报告日后 60 天内，注册会计师未能完成审 计业务，归档期限为审计业务中止后的 60 天内。
点此查看答案
