题目
[简答题]（本题已根据最新教材改编）ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下： （1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励 5 万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款 5 万元。 （2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对承接上市实体审计业务的合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。 （4）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。 （5）审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）不恰当。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
（2）不恰当。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。对承接上市实体业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。
（4）不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据事务所制定的政策和程序确定是否应当实施项目质量复核，而不是由各业务部主管合伙人自行决定。
（5）不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序。
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题涉及的知识点已删除）下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，在缺乏权威性标准或共识的领域，应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用
这些会计政策产生的影响，而不是协助被审计单位选用会计政策，代行管理层职责。选项 C
当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，不属于鉴证业务的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务，选项 A、B 不当选。相关服务包括代编财务信息、
对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询，选项 C、D 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：执行穿行测试的作用包括：（1）确认对业务流程的了解（选项 A）；（2）确
认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别（选项 B）；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性（选项 C）；（5）确认控制是否得到执行（选项
D）；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
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第4题
[不定项选择题]下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：针对不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，准则并非要求“应当”获取书面声明，选项 C 不当选。
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