题目
[不定项选择题]（本题已根据最新教材改编）在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注。例如，对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项 A）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项 B）；选择更多的组成部分进行测试（选项 C）；扩大相关内部控制的控制测试范围（选项 D）等。
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：项目合伙人复核的内容包括：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，选项 A 当选。
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第2题
[单选题]下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：特别风险，是指注册会计师识别出的符合下列特征之一的重大错报风险：
（1）根据固有风险因素对错报发生的可能性和错报的严重程度的影响，注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级。（2）根据审计准则的规定，注册会计师应当将其作为特别风险（舞弊、凌驾、超重关），选项 C 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，不属于鉴证业务的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务，选项 A、B 不当选。相关服务包括代编财务信息、
对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询，选项 C、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据，选项 A
不当选；专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或
员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家，选项 B、C 当选；被审计单位管理层的专家不一定是注册会计师的专家，选项 D 不当选。
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第5题
[简答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2018 年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：
（1）A 注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分，其余作为不重要的组成部分。
（2）乙公司为重要组成部分，各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的 50%以上。A 注册会计师亲自担任组成部分注册会计师，选取乙公司财务报表中所有金额超过 组成部分重要性的项目执行了审计工作，结果满意。
（3）A 注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序，并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。
（4）A 注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能 力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。
（5）A 注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分 实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷；集团财务报表不存在重大错报。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。
（2）不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分，应当对乙公司财务信息执行审计。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。
（5）不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。
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