题目
[不定项选择题]下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：针对特别风险，注册会计师应当了解和评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到执行，选项 A 当选；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项
C、D 当选；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有有关该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试，选项 B 当选。
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）在确定项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围
主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项 A）；（2）审计领域；
（3）评估的重大错报风险（选项 C）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项 B）。选项 D 无须考虑，当选。
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第2题
[单选题]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项 A 不当选；在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项 B 不当选；评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，
选项 C 不当选。如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论，选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，不属于鉴证业务的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务，选项 A、B 不当选。相关服务包括代编财务信息、
对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询，选项 C、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：执行穿行测试的作用包括：（1）确认对业务流程的了解（选项 A）；（2）确
认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别（选项 B）；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性（选项 C）；（5）确认控制是否得到执行（选项
D）；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
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第5题
[简答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2018 年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：
（1）A 注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分，其余作为不重要的组成部分。
（2）乙公司为重要组成部分，各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的 50%以上。A 注册会计师亲自担任组成部分注册会计师，选取乙公司财务报表中所有金额超过 组成部分重要性的项目执行了审计工作，结果满意。
（3）A 注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序，并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。
（4）A 注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能 力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。
（5）A 注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分 实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷；集团财务报表不存在重大错报。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。
（2）不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分，应当对乙公司财务信息执行审计。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。
（5）不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。
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