题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事建筑装饰材料的生产和销售业务，2022年有关情况如下：（1）销售建筑装饰材料收入8 000万元，提供建筑装饰材料设计服务收入1 000万元。（2）转让使用过的生产设备收入30万元。（3）取得的增值税留抵退税117万元。（4）发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1 250万元。（6）发生合理的劳动保护支出10万元，按规定计算的固定资产折旧费390万元，未经核定的准备金支出50万元，合理的会议费支出5万元。已知：发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；符合条件的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。[要求1]下列各项中，应计入甲公司2022年度企业所得税收入总额的是（ ）。
[要求2]甲企业2022年度准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
[要求3]甲企业2022年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）万元。
[要求4]计算甲公司2022年企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是（ ）。
- A、合理的劳动保护支出10万元
- B、按规定计算的固定资产折旧费390万元
- C、合理的会议费支出5万元
- D、未经核定的准备金支出50万元
答案解析
[要求1]
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，企业取得的增值税期末留抵退税额，实质上是未抵扣完的增值税进项税额，不涉及企业收入的确认。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
本题考查企业所得税业务招待费的扣除处理，未表明甲公司处于筹建期，因此按两个限额标准“孰低”扣除。业务招待费按两个限额标准孰低扣除，限额①为发生额的60%：100×60%＝60（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：（8 000+1 000）×5‰＝45（万元）。限额①＞限额②，因此准予扣除的业务招待费支出为45万元。需注意计入销售（营业）收入作为业务招待费限额计算基数的只有：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入；转让使用过的生产设备收入不计入销售（营业）收入中。
[要求3]
答案：
D
答案解析：
广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%：（8 000+1 000）×15%=1 350（万元），实际发生额1 250万元，低于扣除限额，准予扣除实际发生额1 250万元。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，未经核定的准备金支出不得税前扣除。
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本题来源：2023《经济法基础》全真测试卷
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司录用应届大学生吴某并与之订立了2年期限的劳动合同，双方约定吴某月工资3 000元，试用期2个月，已知当地月最低工资标准2 000元，当地职工月平均工资5 000元。试用期内，甲公司向吴某支付的试用期月工资最低不得低于（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动者试用期满后工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中劳动合同约定了“试用期满后的工资”，则①试用期满后工资的80%=3 000×80%=2 400（元），②用人单位所在地最低工资标准（2 000元），①和②取较高者（2 400元）为劳动者试用期的工资，因此赵某在试用期的月工资最低为2 400元。
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第2题
[不定项选择题]下列企业均从事国家非限制和禁止行业，其中属于小型微利企业的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元的企业。选项B、D符合要求。
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第3题
[单选题]甲公司的下列会计核算行为中，符合会计核算基本要求的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，各单位必须根据“实际发生的”经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。选项B，各单位的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、 相互可比和会计处理方法的前后各期一致，不得随意变更。选项D，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。
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第4题
[单选题]甲食品公司为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99 000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品。已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
从农业生产者手中购入免税农产品用于生产13%税率的货物，按照农产品收购发票注明的买价和10%扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝99 000×10%=9 900（元）。
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第5题
[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A、C，属于视同销售，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
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