题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事建筑装饰材料的生产和销售业务，2022年有关情况如下：（1）销售建筑装饰材料收入8 000万元，提供建筑装饰材料设计服务收入1 000万元。（2）转让使用过的生产设备收入30万元。（3）取得的增值税留抵退税117万元。（4）发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1 250万元。（6）发生合理的劳动保护支出10万元，按规定计算的固定资产折旧费390万元，未经核定的准备金支出50万元，合理的会议费支出5万元。已知：发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；符合条件的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。[要求1]下列各项中，应计入甲公司2022年度企业所得税收入总额的是（ ）。
[要求2]甲企业2022年度准予扣除的业务招待费支出为（ ）万元。
[要求3]甲企业2022年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）万元。
[要求4]计算甲公司2022年企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是（ ）。
- A、合理的劳动保护支出10万元
- B、按规定计算的固定资产折旧费390万元
- C、合理的会议费支出5万元
- D、未经核定的准备金支出50万元
答案解析
[要求1]
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，企业取得的增值税期末留抵退税额，实质上是未抵扣完的增值税进项税额，不涉及企业收入的确认。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
本题考查企业所得税业务招待费的扣除处理，未表明甲公司处于筹建期，因此按两个限额标准“孰低”扣除。业务招待费按两个限额标准孰低扣除，限额①为发生额的60%：100×60%＝60（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：（8 000+1 000）×5‰＝45（万元）。限额①＞限额②，因此准予扣除的业务招待费支出为45万元。需注意计入销售（营业）收入作为业务招待费限额计算基数的只有：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入；转让使用过的生产设备收入不计入销售（营业）收入中。
[要求3]
答案：
D
答案解析：
广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%：（8 000+1 000）×15%=1 350（万元），实际发生额1 250万元，低于扣除限额，准予扣除实际发生额1 250万元。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，未经核定的准备金支出不得税前扣除。
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本题来源：2023《经济法基础》全真测试卷
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司录用应届大学生吴某并与之订立了2年期限的劳动合同，双方约定吴某月工资3 000元，试用期2个月，已知当地月最低工资标准2 000元，当地职工月平均工资5 000元。试用期内，甲公司向吴某支付的试用期月工资最低不得低于（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动者试用期满后工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中劳动合同约定了“试用期满后的工资”，则①试用期满后工资的80%=3 000×80%=2 400（元），②用人单位所在地最低工资标准（2 000元），①和②取较高者（2 400元）为劳动者试用期的工资，因此赵某在试用期的月工资最低为2 400元。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，以房产余值为计税依据计算缴纳房产税的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项A，融资租赁房屋实质是承租人分期付款购买固定资产，以房产余值为计税依据从价计征房产税；选项B，以租金收入为计税依据从租计征房产税；选项C，属于“真投资”，以房产余值为计税依据从价计征房产税；选项D，实际上是以联营名义取得房屋租金，属于“假投资”，以租金收入为计税依据从租计征房产税。
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第4题
[不定项选择题]下列选项中，属于法律关系客体中物的分类的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：法律关系客体中的“物”有两种分类方式：（1）根据来源分为自然物（选项B）、人造物、货币及有价证券（选项A）；（2）根据形态分为有体物（选项C、D）、无体物。因此四个选项均属于法律关系客体中的“物”。
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第5题
[单选题]N市A学校计划开立预算单位零余额账户，该账户需经（ ）审核批准。
答案解析
答案：
B
答案解析：
预算单位零余额账户是指预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。
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