选项A,通过“应付账款”科目核算;选项B,通过“应付股利”科目核算;选项C,通过“应付职工薪酬”科目核算。


2021年1月1日,某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为:股本10 000万元(每股面值为1元),资本公积(股本溢价)50 000万元,盈余公积3 000万元,未分配利润1 000万元(贷方余额)。2021年该公司发生的相关业务如下:
(1)5月20日,经股东会批准,宣告分配现金股利200万元,用盈余公积转增股本400万元。6月20日,支付全部现金股利。
(2)7月5日,经股东会批准,以银行存款回购本公司股票1 000万股并注销,每股回购价3元。
(3)12月31日,全年实现净利润2 000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并结转至未分配利润。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司应编制如下会计分录:
(1)5月20日,宣告分配现金股利时:
借:利润分配 —— 应付现金股利或利润 200
贷:应付股利 200
(2)5月20日,用盈余公积转增股本时:
借:盈余公积 400
贷:股本 400
(3)6月20日,支付现金股利时:
借:应付股利 200
贷:银行存款 200
7月5日,回购本公司股票:
借:库存股 3 000(1 000×3)
贷:银行存款 3 000
7月5日,注销本公司股票:
借:股本 1 000
资本公积——股本溢价 2 000
贷:库存股 3 000
①结转净利润时:
借:本年利润 2 000
贷:利润分配——未分配利润 2 000
②提取法定盈余公积时:
借:利润分配——提取法定盈余公积 200
贷:盈余公积——法定盈余公积 200
③结转未分配利润时:
借:利润分配——未分配利润 200
贷:利润分配——提取法定盈余公积 200
2021年年末该公司“利润分配——未分配利润”科目余额=1 000-200+2 000-200=2 600(万元)。
2021年年末该公司所有者权益总额=(10 000+400-1 000)(股本)+(50 000-2 000)(资本公积)+(3 000-400+200)(盈余公积)+(1 000-200+2 000-200)(利润分配)=62 800(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人,2021年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元,增值税税额为46.8万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备2022年应计提的折旧额为( )万元。
增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本,固定资产入账价值是360万元,采用年数总和法计提折旧,2022年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。
该企业应确认的应付职工薪酬的金额=12+12×13%=13.56(万元)。
会计分录:
确认非货币性福利时:
借:生产成本/管理费用/销售费用等 13.56
贷:应付职工薪酬 13.56
发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬 13.56
贷:主营业务收入 12
应交税费——应交增值税(销项税额)(12×13%)1.56
借:主营业务成本 10
贷:库存商品 10


