题目
[不定项选择题]下列交易或事项中,属于确认递延所得税的有(  )。
  • A.

    内部研究开发形成的无形资产初始确认时产生的暂时性差异

  • B.

    承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易

  • C.

    因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易

  • D.

    非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响,选项A不当选;承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定,选项B、C当选;非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税,选项D当选。

立即查看答案
本题来源:第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认,计量和列报(2024)
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]A公司在2023年度的会计利润为-600万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末A公司调整经营策略,预计2024年至2026年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元,假设适用的所得税税率为25%,无其他暂时性差异。则A公司因该事项对2024年递延所得税资产影响正确的是(  )。
  • A.递延所得税资产借方发生额62.5万元
  • B.递延所得税资产借方发生额37.5万元
  • C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元
  • D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元
答案解析
答案: D
答案解析:3年的预计盈利已经超过600万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,应该确认这部分递延所得税资产。2023年确认的递延所得税资产=600×25%=150(万元);2024年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为2024年3月31日。2024年3月31日,该写字楼的账面余额为25000万元,已计提累计折旧为5000万元,公允价值为23000万元,甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日,该项写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中,正确的有(  )。
  • A.2024年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元
  • B.2024年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元
  • C.2024年3月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元
  • D.2024年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元
答案解析
答案: B,D
答案解析:2024年12月31日,投资性房地产的计税基础=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(万元),选项A错误;投资性房地产的账面价值为24000万元,产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500(万元),应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375(万元),选项B正确;2024年3月31日写字楼账面价值为23000万元,计税基础=25000-5000=20000(万元),产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000(万元),应确认递延所得税负债=3000×25%=750(万元),因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差异计入其他综合收益,所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益,金额为750万元,故2024年3月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为2250万元(3000-750),选项C错误;计入所得税费用的金额=1375-750=625(万元),选项D正确。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]甲公司全年实现税前会计利润200万元,非公益性捐赠支出为15万元,各项税收的滞纳金和罚款为3万元,超标的业务宣传费为5万元,税法规定超标的业务宣传费以后年度可税前扣除,发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司的处理正确的有(  )。
  • A.企业应交所得税为60.75万元
  • B.企业应纳税所得额为243万元
  • C.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元
  • D.本期所得税费用为60.75万元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]关于所得税的列报,下列说法中正确的有(  )。
  • A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
  • B.在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
  • C.应交所得税应当在利润表中单独列示
  • D.在合并财务报表中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应以抵销后的净额列示
答案解析
答案: A,B
答案解析:应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏,选项C错误;在合并财务报表中,纳入合并范围的企业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算,选项D错误。
点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议