题目
[组合题]甲将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后将该房产借给丙使用。甲购买了一套价值50万元的房产，分期付款20年，将此房屋作股投资到本人独资经营的企业。甲继承了一套价值30万元的房产，市价35万元，过户给儿子作为婚房。上述房产价值均不含增值税，契税税率3%。[要求1]甲应缴纳契税（ ）万元。
[要求2]乙应缴纳契税（ ）万元。
[要求3]丙应缴纳契税（ ）万元。
[要求4]甲的儿子应缴纳契税（ ）万元。
[要求5]甲的儿子将房产变为和妻子共有，需要缴纳契税（ ）万元。
- A、0
- B、0.5
- C、1.05
- D、0.9
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：甲应缴纳契税=50×3%＝1.5（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：以房产作为投资或作股权转让属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。乙企业按房产的评估作价入股金额计算契税，应纳契税＝30×3%＝0.9（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：乙将房屋借给丙使用，未发生产权转移，丙不需要缴纳契税。
[要求4]
答案：
C
答案解析：房屋赠与，房屋的受赠人要按规定缴纳契税，甲的儿子应缴纳契税＝35×3%＝1.05（万元）。土地使用权赠与、 房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、 房屋权属行为， 为税务机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
[要求5]
答案：
A
答案解析：婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为一般纳税人，2022年4月从农民手中购入5万元苹果，用于生产苹果醋，支付运费，取得增值税专用发票，标注的金额为0.6万元，销售苹果醋取得不含税收入12万元，该企业4月应缴纳的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。购入农产品用于生产13%税率的货物，再加计1%进项税额。故该企业4月应缴纳的增值税=12×13%-5×10%-0.6×9%=1.006（万元）。
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第2题
[单选题]扩大水资源改革试点不包括下列哪个城市（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：自2017年12月1日起，在北京（选项C）、天津（选项D）、山西、内蒙古、山东、河南（选项B）、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量计征。
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第3题
[单选题]下列关于税收制度的构成要素的说法中错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人也称纳税义务人或纳税主体，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。代扣代缴义务人，是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。
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第5题
[单选题]财政政策的（ ）是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。答案解析
答案：
A
答案解析：财政政策的传导机制是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。
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