题目
[不定项选择题]弥补财政赤字的方式通常有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：财政赤字的弥补方式包括：增收减支（选项B）、动用结余、向中央银行透支或借款（选项C）、发行公债（选项D）等。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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第2题
[单选题]关于关税制度的说法，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：FOB是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”；CFR是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”； CIF是“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，又称到岸价格（选项A正确，选项B错误）。免征关税的进出口货物：（1）关税税额在人民币50 元以下的一票货物（选项C正确）。（2）无商业价值的广告品和货样（选项D正确）。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。（4）在海关放行前损失的货物。（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
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第3题
[单选题]政府组织公共生产的目的不包括（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：公共生产是指由政府出资兴办的所有权归国家的企业和事业单位，主要生产由政府提供的公共物品，也可以在垄断部门建立公共生产机构，并从效率或社会福利角度规定价格。政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的（选项A），而且是出于有效调节市场供求（选项B）和保持经济稳定的目的（选项C）。
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第5题
[组合题]某饮料生产企业甲（属于制造企业，以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2021年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元，2022年5月经审核，发现如下事项：
（1）境内自行研发发生研发费用450万元，委托境内某企业进行研发，支付研发费300万元。研发支出未形成无形资产。
（2）投资收益中直接投资非上市居民企业分回的股息200万元。
（3）成本费用中实际发放员工工资15000万元（含支付临时工工资200万元、季节工工资300万元）；另根据合同约定支付给劳务派遣公司2000万元，由其发放派遣人员工资。
（4）成本费用中含职工福利费2355万元。
（5）营业外支出共计150万元，其中合同违约金40万元，税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门罚款3万元，非广告性质的赞助支出18万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：企业委托外部机构或个人开展研发活动的支出，按照研发支出的80%计入委托方研发费用，作为加计扣除的计算基数。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
[要求2]
答案解析：甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
[要求3]
答案解析：临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。职工福利费扣除限额＝15000×14%＝2100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2355－2100＝255（万元）。
[要求4]
答案解析：税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。应调增应纳税所得额＝5＋3+18＝26（万元）。
[要求5]
答案解析：甲企业2021年应纳税所得额＝5600－690－200＋255＋26＝4991（万元）。甲企业2021年应纳企业所得税额＝4991×25%＝1247.75（万元）。
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