题目
[单选题]按照现行统计体系，国家财政性教育经费不包括（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按现行统计体系，国家财政性教育经费包括三部分：一是公共财政预算安排的教育经费（选项A），是国家财政性教育经费的主体；二是政府性基金预算安排的教育经费，包括地方教育附加和土地出让收益计提的教育基金（选项B）；三是企业办学、校办产业等其他财政性教育经费（选项C）。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]李某工资薪金总额为20 000元，按照超额累进税率计算的应交个人税为2 000元，速算扣除数为600元，按照全额累进税率计算的个人所得税是（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：全额累进税率下应纳个人所得税=超额累进税率下应纳个人所得税+速算扣除数=2 000+600=2 600（元）。
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第2题
[单选题]在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高的办法是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：统收统支这种办法的主要内容是，地方组织的全部收入统一上缴中央，地方所需的支出统一由中央拨给。地方预算的支出与其组织的收入之间基本上不发生联系。这种办法在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高，但因为财权、财力高度集中，所以不利于调动地方的积极性。
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第4题
[单选题]某金店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该金店当月增值税销项税额＝20÷（1＋13%）×13%＝2.30（万元）。
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第5题
[组合题]某医药制造企业，2021年销售收入3000万元，利润总额200万元部分账务处理如下：
（1）管理费用支出为2000万元，其中广告费为950万元；
（2）向非金融企业借款500万元，支付的利息为40万元（金融企业同期同类贷款利率为5.8%），全部列入财务费用；
（3）通过中国红十字会向某贫困地区捐款20万元，赞助支出10万元；税收罚款支出5万元， 税收滞纳金1万元；
（4）企业当年购置安全生产专用设备50万元，购置完毕即投入使用。
假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。
答案解析
[要求1]
答案解析：
2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可以在税前扣除的广告费：
3000×30%=900（万元）。
[要求2]
答案解析：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。可以在税前扣除的借款费用为：500×5.8%=29（万元）。
[要求3]
答案解析：企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。可以在税前扣除的公益性支出限额=200×12%=24（万元），实际发生额为20万元，所以可以在税前扣除的公益性支出为20万元。
[要求4]
答案解析：赞助支出、滞纳金、罚款不能在企业所得税税前扣除。
[要求5]
答案解析：企业购置并使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该企业至多可以抵免的所得税额=50×10%=5（万元）。
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