题目
[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：（1）选项A：属于征税行为，应当“先议后诉”；（2）选项BCD：不属于征税行为，适用“或议或诉”。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据 《中华人民共和国预算法》规定，各级政府部门违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予（ ）处分。答案解析
答案：
A
答案解析：根据《中华人民共和国预算法》规定，各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。
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第2题
[单选题]下列关于财政补贴的说法，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。在这种分配形式中，补贴的主体是国家（选项A）；补贴的对象是企业和居民；补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标（选项B）；补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配（选项D）。
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第3题
[单选题]下列选项中属于不征税收入的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（选项B）；③依法收取并纳入财政管理的政府性基金；④国务院规定的专项用途财政性资金。
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第4题
[单选题]个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目，可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。保险赔款和不超过1万元的彩票中奖收入免征个人所得税。
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第5题
[组合题]某医药制造企业，2021年销售收入3000万元，利润总额200万元部分账务处理如下：
（1）管理费用支出为2000万元，其中广告费为950万元；
（2）向非金融企业借款500万元，支付的利息为40万元（金融企业同期同类贷款利率为5.8%），全部列入财务费用；
（3）通过中国红十字会向某贫困地区捐款20万元，赞助支出10万元；税收罚款支出5万元， 税收滞纳金1万元；
（4）企业当年购置安全生产专用设备50万元，购置完毕即投入使用。
假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。
答案解析
[要求1]
答案解析：
2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可以在税前扣除的广告费：
3000×30%=900（万元）。
[要求2]
答案解析：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。可以在税前扣除的借款费用为：500×5.8%=29（万元）。
[要求3]
答案解析：企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。可以在税前扣除的公益性支出限额=200×12%=24（万元），实际发生额为20万元，所以可以在税前扣除的公益性支出为20万元。
[要求4]
答案解析：赞助支出、滞纳金、罚款不能在企业所得税税前扣除。
[要求5]
答案解析：企业购置并使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该企业至多可以抵免的所得税额=50×10%=5（万元）。
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