题目
[单选题]扩大水资源改革试点不包括下列哪个城市（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：自2017年12月1日起，在北京（选项C）、天津（选项D）、山西、内蒙古、山东、河南（选项B）、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量计征。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]财政在收入方面发挥“内在稳定器”的政策工具是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：本题考查经济稳定职能。内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制；在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等）的安排上。
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第3题
[单选题]某服装厂系增值税一般纳税人，2019年5月1日采取分期收款方式销售一批服装，服装已经交付，合同约定货款分别于2020年5月1日、2021年5月1日两次等额支付，2019年5月1日该企业账务处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
企业销售商品采取分期收款结算方式时，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。正确的账务处理：
（1）交付商品时：
借：长期应收款
贷：主营业务收入
未实现融资收益
应交税费—待转销项税额
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）按合同约定收到货款时：
借：银行存款
贷：长期应收款
借：未实现融资收益
贷：财务费用
借：应交税费—待转销项税额
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
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第5题
[组合题]某饮料生产企业甲（属于制造企业，以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2021年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元，2022年5月经审核，发现如下事项：
（1）境内自行研发发生研发费用450万元，委托境内某企业进行研发，支付研发费300万元。研发支出未形成无形资产。
（2）投资收益中直接投资非上市居民企业分回的股息200万元。
（3）成本费用中实际发放员工工资15000万元（含支付临时工工资200万元、季节工工资300万元）；另根据合同约定支付给劳务派遣公司2000万元，由其发放派遣人员工资。
（4）成本费用中含职工福利费2355万元。
（5）营业外支出共计150万元，其中合同违约金40万元，税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门罚款3万元，非广告性质的赞助支出18万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：企业委托外部机构或个人开展研发活动的支出，按照研发支出的80%计入委托方研发费用，作为加计扣除的计算基数。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
[要求2]
答案解析：甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
[要求3]
答案解析：临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。职工福利费扣除限额＝15000×14%＝2100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2355－2100＝255（万元）。
[要求4]
答案解析：税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。应调增应纳税所得额＝5＋3+18＝26（万元）。
[要求5]
答案解析：甲企业2021年应纳税所得额＝5600－690－200＋255＋26＝4991（万元）。甲企业2021年应纳企业所得税额＝4991×25%＝1247.75（万元）。
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