题目
[单选题]某企业为一般纳税人，2022年4月从农民手中购入5万元苹果，用于生产苹果醋，支付运费，取得增值税专用发票，标注的金额为0.6万元，销售苹果醋取得不含税收入12万元，该企业4月应缴纳的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。购入农产品用于生产13%税率的货物，再加计1%进项税额。故该企业4月应缴纳的增值税=12×13%-5×10%-0.6×9%=1.006（万元）。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于财政投融资制度的说法，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：财政投融资是一种政策性投融资，它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资，选项ABC正确。财政投融资具有以下基本特征：（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资；（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；（3）计划性与市场机制相结合；（4）财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营，一般来说，政策性银行的资本金主要应由政府预算投资形成（选项D错误）；（5）财政投融资的预算管理比较灵活。
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第2题
[单选题]下列不属于我国政府全口径预算体系是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：全口径预算体系包括一般公共预算（选项B）、政府性基金预算（选项C）、国有资本经营预算（选项D）、社会保险基金预算。社会保障不等于社会保险，社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中属于我国政府直接显性债务的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：我国政府的直接显性债务中，除了公债以外还包括欠发职工工资而形成的债务（选项D）、粮食收购和流通中的亏损挂账、乡镇财政债务（选项A）。选项B金融机构不良资产、选项E国有企业未弥补亏损属于或有隐形债务。
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第4题
[不定项选择题]下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：城建税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内负有缴纳“两税”义务的单位和个人；教育费附加和地方教育附加是对缴纳“两税”的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费（选项A正确）。对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额，不征收城建税；海关对进口产品代征的“两税”，不征收教育费附加（选项B正确）。由于城建税是对从事工商经营活动的单位和个人，就其实际缴纳的“两税”的税额计征的，所以其征税范围与“两税”的征税范围一致；教育费附加和地方教育附加是以缴纳“两税”的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳“两税”的单位和个人都应缴纳教育费附加，并分别与“两税”同时缴纳（选项D正确）。对由于减免代征的“两税”而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还代征的“两税”的，不退还已征的教育费附加。（选项E正确）。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的征收依据（选项C错误）。
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第5题
[组合题]甲将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后将该房产借给丙使用。甲购买了一套价值50万元的房产，分期付款20年，将此房屋作股投资到本人独资经营的企业。甲继承了一套价值30万元的房产，市价35万元，过户给儿子作为婚房。上述房产价值均不含增值税，契税税率3%。答案解析
[要求1]
答案解析：甲应缴纳契税=50×3%＝1.5（万元）。
[要求2]
答案解析：以房产作为投资或作股权转让属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。乙企业按房产的评估作价入股金额计算契税，应纳契税＝30×3%＝0.9（万元）。
[要求3]
答案解析：乙将房屋借给丙使用，未发生产权转移，丙不需要缴纳契税。
[要求4]
答案解析：房屋赠与，房屋的受赠人要按规定缴纳契税，甲的儿子应缴纳契税＝35×3%＝1.05（万元）。土地使用权赠与、 房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、 房屋权属行为， 为税务机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
[要求5]
答案解析：婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税。
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