题目
[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2024年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。
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本题来源：第三节 应纳税额的计算（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年7月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。
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第2题
[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）答案解析
答案：
A
答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。
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第3题
[不定项选择题]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月，外购一批高档香水精，取得增值税专用发票上注明金额2万元，当期生产领用90%的高档香水精用于继续生产高档香水，将生产出的高档香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项AB：外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予按照“生产领用量”（即90%）抵扣外购高档香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的高档香水精已纳消费税=2×90%×15%=0.27（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=8×15%-0.27=0.93（万元）。
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第4题
[不定项选择题]【第3章】下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
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第5题
[单选题]某酒厂2024年6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200（元）； 从价税额=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元）； 应纳消费税=200+1975=2175（元）。
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