题目
[单选题]某企业的一辆运货卡车原价为 600 000 元 ,预计总行驶里程为500 000千米,预计报废时的净残值率为5% , 本月行驶4 000千米。该辆汽车的月折旧额为(  )元。
  • A.

    4 560

  • B.

    4 800

  • C.

    5 000

  • D.

    5 040

答案解析
答案: A
答案解析:

单位工作量折旧额= [ 固定资产原价x ( 1 - 预计净残值率)] ÷预计总工作量 ;月折旧额= 当月工作量×单位工作量折旧额;

所以该辆汽车单位里程折旧额=600 000 x ( 1 - 5 % ) ÷500 000 = 1. 14 (元/千米);本月折旧额= 4 000 x 1. 14 = 4 560 ( 元),选择A选项。

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本题来源:第三章 第5节 固定资产
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年4月1日,甲公司向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880 000元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元,支付安装费30 000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费,则X设备的入账价值为(     )元。
  • A.320 000
  • B.324 590
  • C.350 000
  • D.327 990
答案解析
答案: A
答案解析:

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。X设备分摊的货款和包装费=(880 000+20 000)×300 000 /(300 000+250 000+450 000)=270 000(元);X设备入账价值=270 000+20 000+30 000=320 000(元)。


知识点拓展

外购固定资产(价+税+费):

[注意]

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。

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第2题
[单选题]某企业出售一项固定资产收回的价款为80万元,该资产原价为100万元,已计提折旧60万元,计提减值准备5万元,出售发生清理费用5万元,不考虑其他因素,出售该资产对当期利润总额的影响金额为(  )万元。
  • A.40
  • B.80
  • C.50
  • D.35
答案解析
答案: A
答案解析:

转入清理时:

借 :固定资产清理 35(100-60-5)

        累计折旧             60

        固定资产减值准备 5

        贷:固定资产           100

收到出售价款时:

借:银行存款  80

       贷:固定资产清理 80

支付清理费用时:

借:固定资产清理 5

       贷:银行存款    5

出售产生收益时:

借:固定资产清理 40

       贷:资产处置损益 40

“资产处置损益”科目影响当期营业利润,进而影响利润总额,所以影响利润总额的金额=80-35-5=40(万元)。


【知识点拓展】

固定资产的处置:

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第3题
[不定项选择题]企业生产经营期间固定资产正常的处置损失结转时,可能涉及的会计科目有(    )。
  • A.管理费用
  • B.资产处置损益
  • C.固定资产清理
  • D.财务费用
答案解析
答案: B,C
答案解析:

处置结转分录:

借:资产处置损益

      贷:固定资产清理

报废毁损结转分录:

借:营业外支出

      贷:固定资产清理


【知识点拓展】

固定资产的处置

固定资产的处置,通过“固定资产清理”科目核算(资产类科目)。

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有(     )。
  • A.计提固定资产减值准备
  • B.计提固定资产折旧
  • C.固定资产改扩建
  • D.行政管理部门的固定资产日常修理
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

影响固定资产账面价值的情形有:

①取得或处置固定资产;

②固定资产折旧(选项B);

③固定资产发生资本化后续支出(选项C);

④固定资产减值(选项A);

⑤盘盈或盘亏固定资产。

行政管理部门的固定资产日常修理的费用计入当期损益,不计入固定资产的成本。

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第5题
[单选题]黄河公司于2016年12月份购入一台管理用设备,购入原值为1 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2021年末对该设备进行减值测试,估计其可收回金额为510万元。 则2021年该设备对利润总额的影响金额为(  )万元。
  • A.-100
  • B.-110
  • C.-90
  • D.110
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产折旧提尾不提头,2016年12月购入的设备应从2017年1月开始计提折旧,至2021年年末折旧年限为5年。采用直线法计提折旧,

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限,2021年折旧额=1 000÷10=100(万元)。则2021年年末该设备的账面价值=原值 - 累计折旧=原值 -(原值-预计净残值)÷预计使用年限×5=1 000-1 000÷10×5=500(万元)。账面价值500万元小于510万元,不用计提减值准备。由于该设备是管理用设备,折旧金额计入管理费用,2021年会计分录如下:

借:管理费用             100

      贷:累计折旧               100

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

2021年该设备折旧导致管理费用增加100万元,则利润总额减少100万元。


【知识点拓展】

1.固定资产折旧方法:

加速折旧的方法有:双倍余额递减法、年数总和法。

2.固定资产折旧的账务处理(谁受益,谁承担)

借:制造费用(生产车间用固定资产)

  管理费用(行政管理部门用固定资产)

  销售费用(销售部门用固定资产)

  在建工程(工程建造用固定资产)

  研发支出(技术研发用固定资产)

  其他业务成本(经营出租的固定资产)

  贷:累计折旧

3.固定资产的减值:

企业应当在资产负债表日对固定资产进行减值测试。

(1)可收回金额>账面价值:不计提减值准备,不作任何账务处理。

(2)可收回金额<账面价值:计提减值准备。

此时,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,作如下账务处理:

借:资产减值损失——固定资产减值损失

贷:固定资产减值准备

[注意]

固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

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