题目
[组合题]某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。5月发生如下业务:(1)企业将商品销售给一般纳税人,取得不含税价款100 000元。(2)企业将商品销售给小规模纳税人,价税混合收取22 600元。(3)企业收取预收货款20 000元,商品尚未发出。(4)企业将自产产品用于本企业在建工程,已知其成本为50 000元,不含税对外售价为60 000元。
[要求1]企业销售商品给一般纳税人,正确的会计处理为(    )。
  • A、借记“主营业务收入”100 000元
  • B、贷记“主营业务收入”100 000元
  • C、贷记“应付账款”100 000元
  • D、计提增值税销项税额13 000元
[要求2]企业销售商品给小规模纳税人,其正确的会计处理为(    )。
  • A、贷记“主营业务收入”22 600元
  • B、借记“主营业务收入”22 600元
  • C、贷记“主营业务收入”20 000元
  • D、计提增值税销项税额2 600元
[要求3]企业收取预收货款业务,正确的账务处理为(    )。
  • A、

    借:银行存款   20 000

    贷:合同负债  20 000

  • B、

    借:银行存款     20 000

    贷:主营业务收入  20 000

  • C、

    借:预收账款     20 000

    贷:主营业务收入  20 000

  • D、

    借:应收账款   20 000

    贷:合同负债  20 000

[要求4]企业将自产产品用于本企业在建工程业务,应计提增值税销项税额为(    )元。
  • A、0
  • B、8 500
  • C、9 350
  • D、10 200
[要求5]该企业5月的销项税额合计为(    )元。
  • A、15 600
  • B、20 400
  • C、30 600
  • D、34 000
答案解析
[要求1]
答案: B,D
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

在交款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售实现,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额,作如下会计处理:

借:银行存款

 贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

企业该笔业务的会计处理为:

借:银行存款               113 000

 贷:主营业务收入                         100 000

   应交税费—应交增值税(销项税额)                 13 000

因此,本题正确答案为选项BD。

[要求2]
答案: C,D
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

在交款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售实现,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额,作如下会计处理:

借:银行存款

 贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

企业该笔业务的会计处理为:

借:银行存款               22 600

 贷:主营业务收入                       20 000(22 600-2 600)

   应交税费—应交增值税(销项税额)               2 600(22 600÷(1+13%)×13%)

因此,本题正确答案为选项CD。

[要求3]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。

企业收到货款时,其账务处理为:借:银行存款

                                                      贷:合同负债

当货物发出时,再转作收入,计算相应的增值税:借:合同负债

                                                                              贷:主营业务收入

                                                                                     应交税费—应交增值税(销项税额)

月底,结转相应的成本:借:主营业务成本

                                         贷:库存商品

企业收取预收货款,且商品尚未发出,故作下列会计处理:

借:银行存款   20 000

 贷:合同负债             20 000

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

自产产品用于本企业在建工程,不视同销售,不计算缴纳增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

5月销项税额=13 000+2 600=15 600(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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本题来源:财政税收模拟卷(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]由于地方税务人员比较了解当地情况,由地方政府征收土地税或财产税比较方便且有效率,因此将土地税或财产税划为地方税,这体现了税收收入划分的(    )原则。
  • A.效率
  • B.适应
  • C.恰当
  • D.经济利益
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府间收入的划分。

税收收入划分的原则包括:效率原则、适应原则、恰当原则和经济利益原则。其中,效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入。适于中央集中征收的归入中央收入,相反,则划为地方收入。例如土地税或财产税,由于地方税务人员比较了解当地情况,由地方政府征收这些税就比较方便且有效率,因此,土地税或财产税一般划为地方税。

【选项B错误】适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。

【选项C错误】恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。

【选项D错误】经济利益原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[单选题]下列属于房产税征收范围的是(    )。
  • A.玻璃暖房
  • B.某工业企业地处农村的生产用房
  • C.室外游泳池
  • D.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查房产税。

【选项A、C错误】房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。其中独立于房屋的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、暖房、室外游泳池等不属于房产,不征收房产税。

【选项B错误】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村。

因此,本题正确答案为选项D。

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第3题
[单选题]按照事权和支出责任划分属于地方事权,中央为帮助地方应对和处理影响区域大、影响面广的突发事件而设立的专项转移支付指的是(    )。
  • A.应急类专项转移支付
  • B.共担类专项转移支付
  • C.引导类专项转移支付
  • D.救济类专项转移支付
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查我国政府间转移支付制度。

按照事权和支出责任划分,专项转移支付分为委托类、共担类、引导类、救济类、应急类五类。其中,应急类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权,中央为帮助地方应对和处理影响区域大、影响面广的突发事件而设立的专项转移支付。

【选项B错误】共担类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于中央与地方共同事权,中央将应分担部分委托地方实施而设立的专项转移支付。

【选项C错误】引导类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权,中央为鼓励和引导地方按照中央的政策意图办理事务而设立的专项转移支付。

【选项D错误】救济类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权,中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
[单选题]下列关于企业所得税的征收,说法错误的是(    )。
  • A.在一个纳税年度内,某居民企业技术转让所得为400万元,则可免征企业所得税
  • B.在一个纳税年度内,某居民企业技术转让所得为700万元,则超过的200万元按40%计入应纳税所得额征收企业所得税
  • C.外国政府向中国政府提供贷款所得的利息所得免征企业所得税
  • D.企业从事中药材的种植所得免征企业所得税
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

【选项A正确,选项B错误】一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

【选项C正确】外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得,国家金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,免征企业所得税。

【选项D正确】企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得,免征企业所得税:①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;②农作物新品种的选育;③中药材的种植;④林木的培育和种植;⑤牲畜、家禽的饲养;⑥林产品的采集;⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;⑧远洋捕捞。

因此,本题正确答案为选项B。

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第5题
[单选题]

下列不属于政府干预失效的原因的是(    )。

  • A.

    寻租行为

  • B.

    政府决策失误

  • C.

    政府提供信息不及时甚至失真

  • D.通过财政手段调控市场经济的运行
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查政府干预与政府干预失效。

政府干预失效的原因可能发生在以下诸多方面:

①政府决策失误。【选项B】

②寻租行为。【选项A】

③政府提供信息不及时甚至失真。【选项C】

④政府职能的“越位”和“缺位”。

【选项D错误】财政手段属于政府干预的渠道和手段之一。

因此,本题正确答案为选项D。

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