题目
[组合题]某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。5月发生如下业务:(1)企业将商品销售给一般纳税人,取得不含税价款100 000元。(2)企业将商品销售给小规模纳税人,价税混合收取22 600元。(3)企业收取预收货款20 000元,商品尚未发出。(4)企业将自产产品用于本企业在建工程,已知其成本为50 000元,不含税对外售价为60 000元。
[要求1]企业销售商品给一般纳税人,正确的会计处理为(    )。
  • A、借记“主营业务收入”100 000元
  • B、贷记“主营业务收入”100 000元
  • C、贷记“应付账款”100 000元
  • D、计提增值税销项税额13 000元
[要求2]企业销售商品给小规模纳税人,其正确的会计处理为(    )。
  • A、贷记“主营业务收入”22 600元
  • B、借记“主营业务收入”22 600元
  • C、贷记“主营业务收入”20 000元
  • D、计提增值税销项税额2 600元
[要求3]企业收取预收货款业务,正确的账务处理为(    )。
  • A、

    借:银行存款   20 000

    贷:合同负债  20 000

  • B、

    借:银行存款     20 000

    贷:主营业务收入  20 000

  • C、

    借:预收账款     20 000

    贷:主营业务收入  20 000

  • D、

    借:应收账款   20 000

    贷:合同负债  20 000

[要求4]企业将自产产品用于本企业在建工程业务,应计提增值税销项税额为(    )元。
  • A、0
  • B、8 500
  • C、9 350
  • D、10 200
[要求5]该企业5月的销项税额合计为(    )元。
  • A、15 600
  • B、20 400
  • C、30 600
  • D、34 000
答案解析
[要求1]
答案: B,D
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

在交款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售实现,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额,作如下会计处理:

借:银行存款

 贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

企业该笔业务的会计处理为:

借:银行存款               113 000

 贷:主营业务收入                         100 000

   应交税费—应交增值税(销项税额)                 13 000

因此,本题正确答案为选项BD。

[要求2]
答案: C,D
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

在交款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售实现,按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额,作如下会计处理:

借:银行存款

 贷:主营业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

企业该笔业务的会计处理为:

借:银行存款               22 600

 贷:主营业务收入                       20 000(22 600-2 600)

   应交税费—应交增值税(销项税额)               2 600(22 600÷(1+13%)×13%)

因此,本题正确答案为选项CD。

[要求3]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现。

企业收到货款时,其账务处理为:借:银行存款

                                                      贷:合同负债

当货物发出时,再转作收入,计算相应的增值税:借:合同负债

                                                                              贷:主营业务收入

                                                                                     应交税费—应交增值税(销项税额)

月底,结转相应的成本:借:主营业务成本

                                         贷:库存商品

企业收取预收货款,且商品尚未发出,故作下列会计处理:

借:银行存款   20 000

 贷:合同负债             20 000

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案: A
答案解析:

本题考查销项税额的检查。

自产产品用于本企业在建工程,不视同销售,不计算缴纳增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案: A
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

5月销项税额=13 000+2 600=15 600(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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本题来源:财政税收模拟卷(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]当前,各国几乎公认采取由洛伦茨曲线计算的基尼系数来显示公平分配的程度。一般认为,基尼系数的合理区间为(    )。
  • A.0.1~0.2
  • B.0.3~0.4
  • C.0.5~0.6
  • D.0.7~0.8
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查收入分配职能。

当前,各国几乎公认采取由洛伦茨曲线计算的基尼系数来显示公平分配的程度。一般认为,基尼系数处于0.3~0.4为合理区间。

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
[单选题]下列属于房产税征收范围的是(    )。
  • A.玻璃暖房
  • B.某工业企业地处农村的生产用房
  • C.室外游泳池
  • D.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查房产税。

【选项A、C错误】房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。其中独立于房屋的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、暖房、室外游泳池等不属于房产,不征收房产税。

【选项B错误】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村。

因此,本题正确答案为选项D。

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第3题
[单选题]现代国库管理制度中,负债管理职能的重要体现是(    )。
  • A.收入管理
  • B.支出管理
  • C.公债管理
  • D.现金管理
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查现代国库制度。

公债管理是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现,它与国库现金管理密切配合,可以大大提高资产负债管理的效率和效益。

因此,本题正确答案为选项C。

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第4题
[不定项选择题]下列情形中,在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额的是(    )。
  • A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
  • B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品
  • C.以委托加工收回的已税汽油为原料连续生产的汽油
  • D.以委托加工收回的已税摩托车连续生产应税摩托车
  • E.以委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查消费税的计税依据。

纳税人用委托加工收回的下列应税消费品连续生产应税消费品,在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额:

①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;【选项A】

②以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品;【选项B】

③以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;

④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;

⑤以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;

⑧以委托加工收回的汽油、柴油为原料连续生产的汽油、柴油;【选项C】

⑨以委托加工收回的已税摩托车连续生产应税摩托车。【选项D】

因此,本题正确答案为选项ABCD。

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第5题
[不定项选择题]我国改革和完善中央对方转移支付制度的措施包括(    )。
  • A.优化转移支付结构
  • B.完善一般性转移支付制度
  • C.从严控制专项转移支付、规范专项转移支付分配和使用
  • D.强化转移支付预算管理
  • E.增加转移支付金额
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查我国政府间转移支付制度。

按照《预算法》有关规定,我国围绕建立现代财政制度,不断改革和完善中央对地方转移支付制度,主要包括以下内容:

①优化转移支付结构;【选项A】

②完善一般性转移支付制度;【选项B】

③从严控制专项转移支付、规范专项转移支付分配和使用;【选项C】

④强化转移支付预算管理。【选项D】

因此,本题正确答案为选项ABCD。

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