- A、10.38
- B、51.90
- C、64.86
- D、72.66
本题考查资源税。
实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。其计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率。
依据题干数据，销售天然气应纳资源税＝1 800×36 000×6%÷10 000＝388.8（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查资源税。
实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。其计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率。
依据题干数据，销售原煤应纳资源税＝4 000×5%＝200（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查资源税。
纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。故企业职工食堂领用原煤应当缴纳资源税。
依据题干数据，食堂领用原煤应纳资源税＝125×5%＝6.25（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人销售或进口天然气，增值税税率为9%。
依据题干数据，业务（1）：销项税额＝1 800×36 000×9%÷10 000＝583.2（万元）。
业务（2）：销项税额＝4 000×13%＝520（万元）。
业务（3）：进项税额＝325（万元）。
业务（4）：销项税额＝7 800×13%＝1 014（万元）。
业务（5）：销项税额＝125×13%＝16.25（万元）。
业务（6）：进项税额＝6.76×40＋500＝770.4（万元）。
当期销项税额＝583.2＋520＋1 014＋16.25＝2 133.45（万元）。
当期进项税额＝325＋770.4＝1 095.4（万元）。
该企业当月应缴纳增值税＝2 133.45－1 095.4＝1 038.05（万元）。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查城市维护建设税。
城建税纳税人的应纳税额大小由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定，其计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的“两税”税额×适用税率。纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%。
依据题干数据，甲企业当月缴纳的城建维护建设税＝1 038.05×5%＝51.90（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查政府间收入的划分。
税收收入划分的原则包括：效率原则、适应原则、恰当原则和经济利益原则。其中，效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入。适于中央集中征收的归入中央收入，相反，则划为地方收入。例如土地税或财产税，由于地方税务人员比较了解当地情况，由地方政府征收这些税就比较方便且有效率，因此，土地税或财产税一般划为地方税。
【选项B错误】适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。
【选项C错误】恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。
【选项D错误】经济利益原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查公债市场的功能。
公债市场具有以下两种功能：
①实现公债的顺利发行和偿还；【选项A】
②合理有效调节社会资金的运行，提高社会资金效率。【选项B、C】
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查税收原则概述。
【选项D错误】税收原则是实现税收目的的保证，而税收的首要目的是满足社会公共需要。因此税收原则的制定应主要围绕满足社会公共需要进行，而这正是政府的公共职能所指的范畴。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查税收原则概述。
阿道夫·瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”的税收原则。
因此，本题正确答案为选项C。
某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。5月发生如下业务：
（1）企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100 000元。
（2）企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22 600元。
（3）企业收取预收货款20 000元，商品尚未发出。
（4）企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50 000元，不含税对外售价为60 000元。
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
企业该笔业务的会计处理为：
借：银行存款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 000
因此，本题正确答案为选项BD。
本题考查销项税额的检查。
在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售实现，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，作如下会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
企业该笔业务的会计处理为：
借：银行存款 22 600
贷：主营业务收入 20 000（22 600-2 600）
应交税费—应交增值税（销项税额） 2 600（22 600÷（1+13%）×13%）
因此，本题正确答案为选项CD。
本题考查销项税额的检查。
采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时确认销售实现。
企业收到货款时，其账务处理为：借：银行存款
贷：合同负债
当货物发出时，再转作收入，计算相应的增值税：借：合同负债
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
月底，结转相应的成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
企业收取预收货款，且商品尚未发出，故作下列会计处理：
借：银行存款 20 000
贷：合同负债 20 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查销项税额的检查。
自产产品用于本企业在建工程，不视同销售，不计算缴纳增值税。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
5月销项税额＝13 000＋2 600＝15 600（元）。
因此，本题正确答案为选项A。
