题目
[组合题]位于县城的甲企业为增值税一般纳税人,2023年11月生产经营情况如下:(1)开采天然气45 000千立方米,销售天然气36 000千立方米,天然气不含税售价为1 800元/千立方米。(2)开采原煤35万吨,销售20万吨,取得不含税销售额4 000万元。(3)当月外购原煤5万吨,取得增值税专用发票注明不含税购进金额2 500万元,增值税税额325万元。(4)将外购原煤和自行开采的原煤混合加工洗煤12万吨,全部对外销售,取得不含税销售额7 800万元。(5)企业职工食堂领用原煤2 500吨,同类产品不含税平均售价为125万元。(6)购进采掘机械设备40台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款52万元、增值税6.76万元,已全部投入使用。购进其他货物、服务准予抵扣增值税500万元。已知:资源税税率,原煤为5%,洗选煤为3%,天然气为6%;假设上期无留抵税额。
[要求1]业务(1)甲企业当月应缴纳的资源税为(    )万元。
  • A、344.07
  • B、388.8
  • C、430.09
  • D、486
[要求2]业务(2)甲企业当月应缴纳的资源税为(    )万元。
  • A、176.99
  • B、200
  • C、309.73
  • D、350
[要求3]业务(5)甲企业当月应缴纳的资源税为(    )万元。
  • A、0
  • B、3.12
  • C、5.53
  • D、6.25
[要求4]甲企业当月应缴纳的增值税为(    )万元。
  • A、561.05
  • B、721.05
  • C、1 038.05
  • D、1 297.25
[要求5]甲企业当月缴纳的城建维护建设税为(    )万元。
  • A、10.38
  • B、51.90
  • C、64.86
  • D、72.66
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:

本题考查资源税。

实行从价计征的,应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。其计算公式为:应纳税额=销售额×适用税率。

依据题干数据,销售天然气应纳资源税=1 800×36 000×6%÷10 000=388.8(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案: B
答案解析:

本题考查资源税。

实行从价计征的,应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。其计算公式为:应纳税额=销售额×适用税率。

依据题干数据,销售原煤应纳资源税=4 000×5%=200(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查资源税。

纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。故企业职工食堂领用原煤应当缴纳资源税。

依据题干数据,食堂领用原煤应纳资源税=125×5%=6.25(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求4]
答案: C
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人销售或进口天然气,增值税税率为9%。

依据题干数据,业务(1):销项税额=1 800×36 000×9%÷10 000=583.2(万元)。

                        业务(2):销项税额=4 000×13%=520(万元)。

                        业务(3):进项税额=325(万元)。

                        业务(4):销项税额=7 800×13%=1 014(万元)。

                        业务(5):销项税额=125×13%=16.25(万元)。

                        业务(6):进项税额=6.76×40+500=770.4(万元)。

                        当期销项税额=583.2+520+1 014+16.25=2 133.45(万元)。

                        当期进项税额=325+770.4=1 095.4(万元)。

                        该企业当月应缴纳增值税=2 133.45-1 095.4=1 038.05(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求5]
答案: B
答案解析:

本题考查城市维护建设税。

城建税纳税人的应纳税额大小由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定,其计算公式为:应纳税额=纳税人实际缴纳的“两税”税额×适用税率。纳税人所在地为县城、镇的,城市维护建设税税率为5%。

依据题干数据,甲企业当月缴纳的城建维护建设税=1 038.05×5%=51.90(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

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本题来源:财政税收模拟卷(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于公共物品的说法,正确的是(    )。
  • A.消费者增加,受益程度下降
  • B.消费者增加,边际成本递减
  • C.其效用不能分割为若干部分
  • D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查公共物品的概念及其特征。

相对于私人物品来说,公共物品具有如下特征:效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非营利性。其中,效用的不可分割性是指,公共物品是向整个社会提供的,具有共同受益与消费的特点,其效用为整个社会的成员所共同享有,不能将其分割为若干部分,分别划归某个人或集团享有。

【选项A错误】受益的非排他性体现在:某个人或集团对公共物品的消费,并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品,也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。

【选项B错误】取得方式的非竞争性体现在:某个人或集团对公共物品的享用,不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用,消费者的增加不引起生产成本的增加,即增加一个消费者,其边际成本等于零

【选项D错误】提供目的的非营利性体现在:提供公共物品,是为了追求社会效益和社会福利的最大化

因此,本题正确答案为选项C。

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第2题
[单选题]政府预算是按照一定时期国家的政策意图和制度标准对财政收支的规模和结构所进行的预计、测算和安排,它将政府的财政收支分门别类地列入各种计划表格,以反映政府在一定时期内财政收入的来源和规模、支出去向和数额、收支平衡以及收支管理的情况。这反映了政府预算含义中的(    )。
  • A.从形式上看,预算以政府财政收支计划的形式存在
  • B.从性质上看,经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件
  • C.从内容上看,政府预算反映公共资源的分配和政府职能范围
  • D.从作用上看,政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府预算的含义。

从形式上看,预算以政府财政收支计划的形式存在,这体现在政府预算是按照一定时期国家的政策意图和制度标准对财政收支的规模和结构所进行的预计、测算和安排,它将政府的财政收支分门别类地列入各种计划表格,以反映政府在一定时期内财政收入的来源和规模、支出去向和数额、收支平衡以及收支管理的情况。

【选项B错误】政府预算的法律性具体体现在:有关预算级次的划分、收支内容的确定、管理职权的界定以及预算的编制、执行和决算的程序都是在《预算法》的规范下进行的,政府预算编制后要经国家立法机构审查批准方能公布并组织实施;预算执行过程要受严格制约,不经过法定程序审查批准,任何人无权改变预算规定的各项收支指标。

【选项C错误】从预算内容上看,政府预算的各项收入来源和支出用途全面反映了公共财政对公共资源的分配活动,体现了政府的职能范围。

【选项D错误】政府预算对财政资金的筹集、分配和使用过程,不仅仅是一般的财政收支活动,如果通过收支活动有意识地服务于财政的调控功能,那么收支活动就又成为对经济进行宏观调控的重要杠杆。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
[单选题]根据企业所得税法的规定,下列是企业所得税纳税人的是(    )。
  • A.个体工商户
  • B.个人独资企业
  • C.合伙企业
  • D.非居民企业
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查企业所得税的纳税人。

在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织,为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。企业所得税的纳税人,不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

因此,本题正确答案为选项D。

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第4题
[单选题]用最低费用选择法来分析财政支出的效益时,择优的标准是(    )。
  • A.效益最大
  • B.成本最低
  • C.成本—效益最小
  • D.金融成本最小
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查财政支出效益分析的方法。

最低费用选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时,只计算备选方案的有形成本,而不用货币计算备选方案支出的社会效益,并以成本最低为择优的标准。

因此,本题正确答案为选项B。

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第5题
[单选题]我国政府预算支出的项目较多,按(    )划分,可分为基本支出预算和项目支出预算。
  • A.项目属性
  • B.支出的管理要求
  • C.项目类别
  • D.支出的原则
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查部门预算编制。

我国政府预算支出的项目较多,按支出的管理要求划分,可分为基本支出预算和项目支出预算。

因此,本题正确答案为选项B。

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