题目
[组合题]一家在北京设立的高新技术企业,2024年实际支付合理的工资、薪金总额300万元,实际发生职工福利费60万元,职工教育经费20万元。另外,企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元,购买补充医疗保险支付20万元。
[要求1]不考虑其他因素,该企业适用的企业所得税税率为(    )。
  • A、10%
  • B、15%
  • C、20%
  • D、25%
[要求2]该企业2024年职工福利费的纳税调整金额为(    )万元。
  • A、0
  • B、18
  • C、42
  • D、60
[要求3]该企业2024年允许税前扣除的职工教育经费金额为(    )万元。
  • A、4.5
  • B、6
  • C、7.5
  • D、20
[要求4]该企业2024年针对补充养老保险费的纳税调整金额为(    )万元。
  • A、0
  • B、15
  • C、35
  • D、50
[要求5]该企业2024年允许税前扣除的补充医疗保险费金额为(    )万元。
  • A、7.5
  • B、10
  • C、12
  • D、15
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:

本题考查企业所得税的税率。

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案: B
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

依据题干数据,扣除限额=300×14%=42(万元)。纳税调整额=实际发生额-扣除限额=60-42=18(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业发生的职工教育经费支出,不超过职工工资、薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

依据题干数据,扣除限额=300×8%=24(万元)>20万元,准予扣除20万元。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求4]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

依据题干数据,扣除限额=300×5%=15(万元),纳税调整额=实际发生额-扣除限额=50-15=35(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求5]
答案: D
答案解析:

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

依据题干数据,扣除限额=300×5%=15(万元)<20万元,按照扣除限额15万元进行扣除。

因此,本题正确答案为选项D。

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本题来源:财政税收押题卷(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]L公司是甲国居民纳税人,本年度的所得为100万元,其中来自甲国所得80万元,来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权,所得税税率为30%,对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权,所得税税率为20%。L公司本年度在甲国应纳所得税税额为(    )万元。
  • A.4.0
  • B.20.0
  • C.26.0
  • D.28.8
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查国际重复征税的产生与免除。

扣除法是居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时,允许居民将其在国外已缴纳的所得税视为费用在应税所得中予以扣除,就扣除后的部分征税。

依据题干数据,L公司在乙国已缴纳的所得税税额=20×20%=4(万元)。

                        L公司在甲国的应纳税所得额=100-4=96(万元)。

                        L公司在甲国的应纳所得税税额=96×30%=28.8(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

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第2题
[不定项选择题]下列各项自产应税消费品中,应当征收消费税的是(    )。
  • A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品
  • B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
  • C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
  • D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
  • E.用于职工福利的应税消费品
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

本题考查消费税的计税依据。

《消费税暂行条例》规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。这里所说“用于其他方面”是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程【选项C】、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠【选项D】、赞助、集资 、广告、样品、职工福利【选项E】、奖励【选项B】等方面的应税消费品。

因此,本题正确答案为选项BCDE。

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第3题
[不定项选择题]下列属于国际反避税措施的是(    )。
  • A.禁止设立避税地
  • B.税法的完善
  • C.加强税务管理
  • D.加强国际多边合作
  • E.实施税收饶让制度
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

本题考查国际避税与反避税。

国际反避税措施主要包括完善税法【选项B】、加强税务管理【选项C】和加强国际多边合作【选项D】

因此,本题正确答案为选项BCD。

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第4题
[不定项选择题]我国预算法对规范专项转移支付的规定包括(    )。
  • A.建立专项转移支付稳定增长机制
  • B.建立专项转移支付定期评估机制
  • C.建立专项转移支付退出机制
  • D.规范资金分配
  • E.取消地方资金配套要求
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

本题考查我国政府间转移支付制度。

从严控制专项转移支付、规范专项转移支付分配和使用的措施有:

①严格控制新设专项;

②规范资金分配;【选项D】

③建立健全专项转移支付定期评估和退出机制;【选项B、C】

④取消地方资金配套要求;【选项E】

⑤严格资金使用。

因此,本题正确答案为选项BCDE。

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第5题
[组合题]2024年上半年甲企业共有生产经营用房产原值5 000万元。其中,原值500万元的房产是2023年1月1日从乙企业承典过来的;原值100万元的房产是以融资租赁方式承租的丙企业的房产,双方于2023年12月签订融资租赁合同并执行,租期10年,并支付第一年租金12万元。2024年7月1日起甲企业将其中原值1 000万元、占地面积4 000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,6月份签订房屋租赁合同,合同约定的租期为1年,每月租金10万元,本年共收取60万元。8月25日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。(当地规定房产税扣除比例为20%)
答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查房产税。

房屋产权出典的,由承典人依照房产余值缴纳房产税,所以甲企业缴纳房产税。

依据房产计税余值计税的,房产税的税率为1.2%。

依据题干数据,甲企业应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%=4.8(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案解析:

本题考查房产税。

依据题干数据,生产经营自用房产应缴纳的房产税=(5 000-1 000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%×6/12=43.2(万元)。

【提示】原值1 000万元的仓库是7月1日出租的,那么1-6月这半年要从价计征房产税。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求3]
答案解析:

本题考查房产税。

融资租赁的房产,由承租人自融资合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。甲是承租人,甲、两企业于2023年12月签订融资租赁合同,因此甲企业应于2024年1月依照房产余值缴纳房产税。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求4]
答案解析:

本题考查房产税。

依据题干数据,出租房产应缴纳的房产税=60×12%=7.2(万元),

                        完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元),

                        全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求5]
答案解析:

本题考查房产税。

【选项D错误】纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

因此,本题正确答案为选项D。

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