题目
[单选题]下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中,正确的是(  )。
  • A.

    按简易计税方法计算的应纳增值税额,应贷记“应交税费——简易计税”科目

  • B.

    辅导期内取得增值税扣税凭证后,应借记“应交税费——待认证进项税额”科目

  • C.

    从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额,应贷记“应交税费——未交增值税”科目

  • D.

    核算当月缴纳以前各期未交增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目,其发生的进项税额不得抵扣,其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目,交纳增值税时,借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目;选项B,纳税辅导期内,纳税人取得增值税扣税凭证后,借记“应交税费——待抵扣进项税额”,贷记相关科目,交叉稽核比对无误后,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,红字贷记相关科目;选项C,从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额,应贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目;选项D,企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

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本题来源:2022年税务师《财务与会计》测试卷
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拓展练习
第1题
[单选题]资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分,应贷记(  )。
  • A.公允价值变动损益
  • B.其他综合收益
  • C.投资收益
  • D.财务费用
答案解析
答案: B
答案解析:资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失中属于有效套期的部分,借记或贷记有关科目,贷记或借记“其他综合收益”科目;属于无效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
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第3题
[不定项选择题]

下列关于证券资产组合风险的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小

  • B.

    证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低

  • C.

    当资产组合的收益率的相关系数大于零时,组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值

  • D.

    当资产组合的收益率具有完全负相关关系时,组合风险可以充分地相互抵消

  • E.

    当资产组合的收益率具有完全正相关关系时,组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值

答案解析
答案: A,D,E
答案解析:

在证券资产组合中,能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险,被称为非系统性风险;不能随着资产种类增加而分散的风险,被称为系统性风险。故选项A正确,选项B错误。当相关系数小于1时,证券资产组合收益率的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值,即证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值。当相关系数等于1时,两项资产的收益率具有完全正相关的关系,即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同,组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值。故选项C不正确,选项E正确。当两项资产的收益率完全负相关时,两项资产的风险可以充分地相互抵消,甚至完全消除,因而,这样的组合能够最大限度地降低风险。故选项D正确。

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第4题
[不定项选择题]

下列以外币计价的项目中,期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期损益的有(  )。

  • A.

    交易性金融资产

  • B.

    债权投资

  • C.

    其他权益工具投资

  • D.

    长期应付款

  • E.

    其他债权投资

答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

选项A,交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益;选项B,债权投资期末汇兑差额计入财务费用;选项D,长期应付款期末汇兑差额计入财务费用;选项E,其他债权投资期末汇兑差额计入财务费用。

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第5题
[不定项选择题]

下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有(  )。

  • A.

    发行股票和债券

  • B.

    发现前期重大会计差错

  • C.

    向股东分发现金股利

  • D.

    资产负债表日存在的诉讼案件结案

  • E.

    处置子公司

答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

选项B和D,属于与资产负债表日有关联的事项,在资产负债表日后有新的变动,需要调整,作为日后调整事项。

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