



下列情形中,需要缴纳环境保护税的有( )。
选项A:个人和家庭不属于环境保护税纳税人。选项B:企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。选项E:工业噪声缴纳环境保护税,生活噪声尚未纳入环境保护税征税范围。

(1)
借:应收账款 678000
其他应收款 6540
贷:主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额)78 000
银行存款 6 540
(2)在B省预缴增值税:
借:应交税费——简易计税 500 000【(31000000-20500000)÷(1+5%)×5%】
贷:银行存款 500 000
当地申报:
借:银行存款 31 000 000
贷:固定资产清理 30 500 000
应交税费——简易计税 500 000
借:固定资产清理 18 142 500
累计折旧 2 357 500
贷:固定资产 20 500 000
借:固定资产清理 12 357 500
贷:资产处置损益 12 357 500
(3)
借:工程物资 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额)26000
贷:银行存款 226 000
借:在建工程 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额)9000
贷:银行存款 109000
(4)
借:管理费用 80 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 4 800
贷:银行存款 84 800
(5)
借:银行存款 20 000
贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2 300.88
主营业务成本 17 699.12
(6)
借:管理费用 33 900
贷:库存商品 30 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 900
(7)
借:银行存款 339 000
贷:其他业务收入 100 000
预收账款 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 39 000
销项税额=78000+39000=117000(元)。
进项税额=35000+4800=39800(元)。
进项税额转出=3900+2300.8=6200.88(元)。
简易征收应纳税额=500000-500000=0(元)。
注意:业务(2)中销售位于B省的办公楼,销售额要在B省缴纳增值税,所以在机构所在地增值税纳税申报时应征50(万元)-已缴50(万元),对本期申报实际应纳税额的影响是零,而且会计分录也通过“应交税费——简易计税”核算。
应纳税额=117000(销项税额)-39800(进项税额)+6200.88(进项税额转出)=83400.88(元)。
账务处理:
①月末结转。
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)83400.88
贷:应交税费——未交增值税 83400.88
②下月缴纳(一般计税部分)。
借:应交税费——未交增值税 83400.88
贷:银行存款 83400.88

某微型企业2019年3月31日的期末留抵税额为100万元,2022年4月申请一次性存量留抵退税,根据下列要求回答问题:
(1)若当期期末留抵税额为80万元,可以申请一次性存量留抵退税金额吗?
(2)若当期期末留抵税额为120万元,可以申请一次性存量留抵退税的金额是多少?
(3)在4月份获得存量留抵退税后,存量留抵税额为多少?
(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额,即可以申请一次性存量留抵退税80万元。
(2)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额,即可以申请一次性存量留抵退税100万元。
(3)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为0。

