题目
[单选题]下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中,符合税法规定的是(    )。
  • A.同一学历继续教育的扣除期限不能超过36个月
  • B.子女在境外接受教育的,在汇算清缴时应主动向主管税务机关提供录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料
  • C.

    发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除

  • D.享受大病医疗专项附加扣除的纳税人可以在预扣预缴时申报扣除,也可以在汇算清缴时申报扣除
答案解析
答案: C
答案解析:选项A:同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。选项B:纳税人报送的专项附加扣除信息,相关的资料留存备查。选项D:享受大病医疗专项附加扣除的纳税人,由其在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时扣除。
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本题来源:《涉税服务实务》模拟试卷(二)
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拓展练习
第1题
[单选题]鉴证人不可以通过(  )的途径,获取涉税鉴证服务业务证据。
  • A.审阅书面材料
  • B.窃听当事人之间对话
  • C.向被鉴证人基本账户开户银行进行函证
  • D.委托人配合提供函证材料
答案解析
答案: B
答案解析:下列证据材料不得作为鉴证依据:(1)违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料;(5)无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且对方不予认可的证据的复制件、复制品;(6)无法辨明真伪的证据材料;(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。选项B错误。
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第2题
[不定项选择题]下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中,正确的有(  )。
  • A.企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可以按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按规定在所得税税前扣除
  • B.企业为投资者购买并登记在投资者名下的汽车费用,可以在企业所得税税前扣除
  • C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入30%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
  • D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除
  • E.2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)计算限额在税前扣除
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项A:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可以按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按规定在所得税前扣除,发生的广告费和业务宣传费可以据实扣除。B:企业为投资者购买并登记在投资者名下的汽车属于向投资者分配股息,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,不得在企业所得税税前扣除。
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第3题
[不定项选择题]

下列情形中,需要缴纳环境保护税的有(  )。

  • A.

    家庭直接向环境排放固体废物

  • B.

    某餐饮企业向依法设立的生活垃圾集中处理中心排放生活垃圾

  • C.

    化工厂直接向环境排放大气污染物

  • D.

    某企业昼夜生产产生噪音

  • E.

    某音乐厅开演唱会产生噪音

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A:个人和家庭不属于环境保护税纳税人。选项B:企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税。选项E:工业噪声缴纳环境保护税,生活噪声尚未纳入环境保护税征税范围。

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第4题
[组合题]宏达公司为增值税一般纳税人,地处A省,主要从事设备销售业务,2023年8月发生如下增值税相关业务:(1)8月3日,出售设备一台给甲公司,增值税专用发票注明金额为600000元,增值税78000元,代垫运费6540元(承运部门开具给甲公司的增值税专用发票一张,注明运费6000元、增值税540元),增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。(2)8月5日,出售一栋办公楼,开具增值税普通发票收取含增值税价31000000元,该办公楼于2012年6月购入,购进原值为20500000元,位置处于B省,销售时已提折旧2357500元,选择简易办法缴纳增值税。(3)本月开始新建办公楼,为建造办公楼购买一批钢材,取得增值税专用发票,注明价款200000元,增值税26000元;取得施工单位开具的建筑服务费用增值税专用发票,注明价款100000元,增值税9000元。(4)8月20日,通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费84800元,取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证,注明增值税4800元。(5)8月25日,当年累计为某特种设备加工厂代销设备(适用税率为13%)满足返利条件,从销售方取得返利20000元,这些设备均已出售。(6)8月28日,某种设备专用添加剂因管理不善全部损失,经管理处批准结转损失,该添加剂实际账面成本为30000元,购进时进项税额已抵扣3900元。(7)8月30日,将其持有的5台设备对外出租,租赁期限为1年,取得含增值税租金收入339000元,款项已经收到。(假设除增值税外不考虑土地增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加等税费)
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)
借:应收账款                              678000

      其他应收款                                 6540
   贷:主营业务收入                            600 000
         应交税费——应交增值税(销项税额)78 000
         银行存款                                      6 540
(2)在B省预缴增值税:
借:应交税费——简易计税                 500 000【(31000000-20500000)÷(1+5%)×5%】 

     贷:银行存款                                  500 000
当地申报:
借:银行存款                           31 000 000
   贷:固定资产清理                          30 500 000
         应交税费——简易计税                  500 000
借:固定资产清理                      18 142 500
      累计折旧                             2 357 500
   贷:固定资产                               20 500 000
借:固定资产清理                      12 357 500
   贷:资产处置损益                           12 357 500
(3)
借:工程物资                                  200 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)26000
       贷:银行存款                                      226 000

借:在建工程                                   100 000

       应交税费——应交增值税(进项税额)9000

       贷:银行存款                               109000
(4)
借:管理费用                                     80 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)  4 800
   贷:银行存款                                        84 800
(5)
借:银行存款                                    20 000
   贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出      2 300.88
          主营业务成本                                    17 699.12

(6)
借:管理费用                                    33 900
   贷:库存商品                                          30 000
         应交税费——应交增值税(进项税额转出)  3 900
(7)
借:银行存款                                   339 000
   贷:其他业务收入                          100 000

          预收账款                                   200 000
         应交税费—应交增值税(销项税额)          39 000

[要求2]
答案解析:

销项税额=78000+39000=117000(元)。
进项税额=35000+4800=39800(元)。
进项税额转出=3900+2300.8=6200.88(元)。
简易征收应纳税额=500000-500000=0(元)。
注意:业务(2)中销售位于B省的办公楼,销售额要在B省缴纳增值税,所以在机构所在地增值税纳税申报时应征50(万元)-已缴50(万元),对本期申报实际应纳税额的影响是零,而且会计分录也通过“应交税费——简易计税”核算。
应纳税额=117000(销项税额)-39800(进项税额)+6200.88(进项税额转出)=83400.88(元)。
账务处理:
①月末结转。
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)83400.88
   贷:应交税费——未交增值税                          83400.88
②下月缴纳(一般计税部分)。
借:应交税费——未交增值税                           83400.88
   贷:银行存款                                             83400.88

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第5题
[简答题]

某微型企业2019331日的期末留抵税额为100万元,20224月申请一次性存量留抵退税,根据下列要求回答问题:

1)若当期期末留抵税额为80万元,可以申请一次性存量留抵退税金额吗?

2)若当期期末留抵税额为120万元,可以申请一次性存量留抵退税的金额是多少?

3)在4月份获得存量留抵退税后,存量留抵税额为多少?


答案解析
答案解析:

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额,即可以申请一次性存量留抵退税80万元。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额,即可以申请一次性存量留抵退税100万元。

(3)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为0。

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