（1）M商品的可变现净值=480-5=475（万元），低于M商品成本500万元，需计提存货跌价准备=500-475=25（万元）；（2）由于N原材料专门用于生产P产成品，P产成品没有发生减值，不需对N原材料计提减值准备；（3）因年初甲公司存货跌价准备的余额为零，年末对存货应计提存货跌价准备25万元，选项A当选。
2x21年1月1日，甲公司以摊余成本计量的“应收账款一乙公司”账户余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。2x21年4月1日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同约定，乙公司以两项资产清偿债务，包括一项公允价值为100万元的其他债权投资和一项公允价值为600万元的固定资产。当日，该应收账款的公允价值为750万元，双方于当日办理完成相关资产的转让手续。关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
甲公司（债权人）相关会计处理如下：
借：其他债权投资100
固定资产650
坏账准备200
投资收益50
贷：应收账款1000
注意固定资产增加金额=750-100=650（万元），选项A、B当选。
（本题知识点已在最新教材中删除）甲公司将开发建成的一栋写字楼以经营租赁方式对外出租，并作为投资性房地产进行会计处理。根据有关规定，该写字楼的用途被限定为芯片研发企业的孵化。任何使用者不得擅自改变该用途。甲公司对该投资性房地产以公允价值模式进行后续计量。决定参照同一地段的其他写字楼在活跃市场中的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值计量时应考虑的因素有（ ）。
市场参与者对非金融资产定价时，通常会考虑该资产的地理位置和环境、 使用功能、结构、新旧程度、可使用状况等，因此企业按规定对非金融资产进行公允价 值计量时，也应考虑这些特征。选项 A、B、C、D 均当选。
甲公司为W设备经销商，以人民币作为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5元人民币。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0元人民币。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（ ）元人民币。
剩余6台W设备的账面价值=1000×6×7.5=45000（元人民币），可变现净值=800×6×7.0=33600（元人民币）；甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备=45000-33600=11400（元人民币）。选项B当选。
下列各项中，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益的有（ ）。
选项 C，重分类时应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整 该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金 融资产一直以摊余成本计量，重分类不影响当期损益，选项 C 不当选；出售指定为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应将确认的其他综合 收益转入留存收益，选项 D 不当选。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2×21年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下：
资料一：2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14100万元。2×21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。
资料二：2×21年3月1日，甲公司以银行存款1010万元（含交易费用10万元）从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料三：2×21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，预计要支付的违约金为130万元至150万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据税法规定，企业计提的违约金不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入支付当期的应纳税所得额。
资料四：2×21年甲公司发生业务宣传费1000万元，至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准允结转以后年度扣除。
其他资料：本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
借：投资性房地产——成本16000
累计折旧900
贷：固定资产15000
其他综合收益1900
借：其他综合收益475
贷：递延所得税负债475
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
2×21年12月31日，该办公楼账面价值为16200万元，计税基础为13800万元，产生应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债金额=（16200-13800）×25%-475=125（万元）。
借：所得税费用125
贷：递延所得税负债125
借：交易性金融资产——成本1000
投资收益10
贷：银行存款1010
借：公允价值变动损益200
贷：交易性金融资产——公允价值变动200
2×21年12月31日，甲公司所持丙公司股票账面价值为800万元，计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额=（1000-800）×25%=50（万元）。
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50
借：营业外支出140
贷：预计负债140
2×21年12月31日，甲公司预计负债账面价值为140万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额=140×25%=35（万元）。
借：递延所得税资产35
贷：所得税费用35
本期准予税前扣除的业务宣传费=6000×15%=900（万元），税法准予以后年度结转的业务宣传费=1000-900=100（万元），产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额=100×25%=25（万元）
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25
