题目
[不定项选择题]下列各项关于企业所得税会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.

    免税合并下,商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债

  • B.

    对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损,应作为可抵扣暂时性差异处理

  • C.

    未来期间适用的企业所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

  • D.

    与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项 A,会计上作为非同一控制下的企业合并为免税合并的情况下, 商誉的计税基础为 0,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,会计 准则规定不确认相关的递延所得税负债,当选。选项 B,按照税法规定可以结转以 后年度税前扣除的未弥补亏损,视同可抵扣暂时性差异,在符合确认条件的情况 下,应确认相关的递延所得税资产,当选。选项 C,若企业适用税率发生变化,应 对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,当选。选项 D,与当 期及以前迄今直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应 当计入所有者权益,当选。

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本题来源:2022年中级《中级会计实务》真题一(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[判断题]

对于在用的机器设备,企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。  

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式,合理选择折旧方法。企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。本题表述错误。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,企业对固定资产进行减值测试时,预计其未来现金流量应考虑的因素有  

  • A.

    与所得税收付有关的现金流量

  • B.

    资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金流量

  • C.

    筹资活动产生的现金流量

  • D.

    资产持续使用过程中产生的现金流量

答案解析
答案: B,D
答案解析:

预计资产未来现金流量考虑的因素不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量,选项A、C不当选。

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第3题
[单选题]

2×21年3月20日,甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日,该土地使用权的初始入账金额为650万元,累计摊销为200万元,该土地使用权的公允价值为500万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司土地使用权转换会计处理的表述中,正确的是  

  • A.

    确认投资性房地产累计摊销200万元

  • B.

    确认公允价值变动损失250万元

  • C.

    确认投资性房地产450万元

  • D.

    确认其他综合收益50万元

答案解析
答案: D
答案解析:

转换日,相关会计分录如下:

借:投资性房地产——成本    500

  累计摊销                         200

 贷:无形资产                         650

   其他综合收益                    50

综上,应确认投资性房地产 500 万元和其他综合收益 50 万元,选项 C 不当选、选 项 D 当选。采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销,选项 A 不当 选。转换日土地使用权的公允价值大于账面价值,差额在贷方,应记入“其他综合 收益”科目,选项 B 不当选。

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第4题
[判断题]

企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出,应当在发生时计入投资性房地产成本。  

  • A.

    正确

  • B.

    错误

答案解析
答案: B
答案解析:

与投资性房地产有关的后续支出,不满足投资性房地产确认条件的,如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出,应当在发生时计入当期损益。 本题表述错误。

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第5题
[判断题]

企业发现上一会计年度接受捐赠收到的一项固定资产尚未入账,该固定资产盘盈应按照前期差错更正进行会计处理。  

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:

固定资产盘盈应按照前期差错更正进行会计处理,且由于固定资产 一般情况下涉及金额重大,可能影响财务报表使用者根据财务报表所作出的经济 决策,所以固定资产的盘盈按重要的前期差错相关规定进行会计处理。本题表述 正确。

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