题目
[组合题]A、B、C企业均是增值税一般纳税人。2021年5月发生以下事项：（1）B企业从A企业采购总价30000元货物一批，从A企业取得的增值税专用发票上注明，货物价款50000元、税额6500元。（2）A、C企业间没有业务发生，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明销售货物一批，价款5000元、税额650元。请依次简要回答下列问题：[要求1]A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？
[要求2]A企业开具的上述增值税专用发票应如何计算缴纳增值税？
[要求3]
A企业上述开具增值税专用发票行为将会受到怎样的行政处罚？
[要求4]若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应作如何处理？将会受到怎样的行政处罚？
答案解析
[要求1]
答案解析：
A企业向B、C企业开具增值税专用发票行为，属于虚开增值税专用发票行为。
[要求2]
答案解析：
纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税。 A企业向B 企业开具增值税专用发票，应缴纳 6500 元增值税；A企业向C企业开具增值税专用 发票，应缴纳 650 元增值税；合计应缴纳增值税 =6500+650=7150（元）。
[要求3]
答案解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
[要求4]
答案解析：
①对纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
②受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税（逃避缴纳税款）的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
查看答案
本题来源：2021年税务师《涉税服务实务》真题
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：在行政诉讼中，以下证据不能作为定案根据：（1）严重违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当的手段获取的证据材料；（4）当事人超出取证期限提供的证据材料，包括原告、被告；（5）在中华人民共和国领域外或者在港澳台地区形成的没有办理法定证明手续的材料；（6）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；（7）被当事人或其他人做过技术处理而无法辨明真伪的；（8）不能正确表达意志的证人提供的证言；（9）违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益而取得的证据；（10）不具备合法性和真实性的其他证据材料。
点此查看答案
第2题
[单选题]房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入 10% 的部分，准予据实扣除。
点此查看答案
第3题
[单选题]纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括：发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项 B，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定；选项 C，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款，不加征滞纳金。
点此查看答案
第5题
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：需要缴纳房产税。根据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。根据《房产税暂行条例》的有关规定，已构成应税房产的违章建筑，应按规定征收房产税。对产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。
[要求2]
答案解析：不允许抵扣进项税额。该企业投入资金建造的临时仓库属于违法建筑，需要拆除，对于企业而言，属于非正常损失的不动产，其相应的进项税额不得抵减销项税额。
[要求3]
答案解析：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；④ 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤ 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑥ 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；⑦ 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
[要求4]
答案解析：
不可以税前扣除。企业违规建设临时仓库违反了城市规划方面的规定，属于违法建筑，有关部门对其采取的拆除措施属于带有行政强制性的，因此上述损失属于违法支出，按照 《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业因违法行为而发生的支出不得从税前扣除。
点此查看答案
