题目
[单选题]关于电子发票的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存；选项 B，电子发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税纸质发票相同，无须再加盖开具方的发票专用章；选项 D，电子专票的纸质打印件不能单独作为报销入账归档依据使用。根据财会〔2020〕6 号文件的规定，各单位无论采用何种报销、入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档保存电子专票。单位如果以电子专票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。
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本题来源：2021年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税信用A级纳税人是指年度评价指标得分（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税信用级别设为 A、B、M、C、D 五级。A 级纳税信用为年度评价指标得分 90分以上的；B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的；C级纳税信用为年度评价指标得分 40 分以上不满 70 分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的；未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M 级纳税信用：（1）新设立企业；（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
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第2题
[不定项选择题]符合下列（ ）情形的个体工商户，应当设置复式账。
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
依据《个体工商户建账管理暂行办法》，符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：注册资金在20万元以上的；销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
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第3题
[不定项选择题]下列专栏应该在“应交税费——应交增值税”明细账借方反映的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项 A，属于应交税费的二级明细科目，与应交增值税处于同一级别，不属于应交增值税下的明细专栏；选项D、E，均在贷方反映。
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第4题
[不定项选择题]纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为，可被处以相关税款50%以上5倍以下罚款的有（ ）。
答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项 A，处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；选项 C，处应扣未扣税款50% 以上 3 倍以下的罚款；选项 D，处以 1 倍以上 5 倍以下的罚款。
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第5题
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：需要缴纳房产税。根据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。根据《房产税暂行条例》的有关规定，已构成应税房产的违章建筑，应按规定征收房产税。对产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。
[要求2]
答案解析：不允许抵扣进项税额。该企业投入资金建造的临时仓库属于违法建筑，需要拆除，对于企业而言，属于非正常损失的不动产，其相应的进项税额不得抵减销项税额。
[要求3]
答案解析：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；④ 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤ 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑥ 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；⑦ 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
[要求4]
答案解析：
不可以税前扣除。企业违规建设临时仓库违反了城市规划方面的规定，属于违法建筑，有关部门对其采取的拆除措施属于带有行政强制性的，因此上述损失属于违法支出，按照 《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业因违法行为而发生的支出不得从税前扣除。
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