题目
[单选题]纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
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本题来源：2021年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议。
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第2题
[单选题]国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出推进智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：2022 年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集；2023 年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送；2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。
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第3题
[不定项选择题]企业在支付下列劳务报酬时应采取累计预扣法适用七级累进预扣率计算预扣个人所得税款的有（ ）。
答案解析
答案：
A,C
答案解析：扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金时，应按照累计预扣法计算预扣税款。
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第4题
[不定项选择题]纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为，可被处以相关税款50%以上5倍以下罚款的有（ ）。
答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项 A，处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；选项 C，处应扣未扣税款50% 以上 3 倍以下的罚款；选项 D，处以 1 倍以上 5 倍以下的罚款。
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第5题
[简答题]纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核定征收方法又分为哪两种？答案解析
答案解析：
（1）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（2）税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额两种方法。
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