题目
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人，2020 年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000 万元、整备质量 10 吨的载货卡车 30 辆、载客汽车 2 辆、挂车 5 辆（整备质量 4 吨）。该企业 2020 年发生下列业务：（1）5 月底对原值 500 万元的 A 办公楼进行停工维修，8 月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加 100 万元；（2）7 月底将其中原值为 200 万元的 B 仓库出租给乙企业，约定 8 至 9 月为免租期，以后每月收取不含税租金 2 万元，租期 3 年；（3）8 月底签订融资租赁协议，以 300 万元不含税价格租入 C 仓库（出租方该仓库原值 300 万元、账面净值 280 万元），协议约定至 9 月份起支付租赁费并交付使用；（4）10 月购入客货两用车 2 辆（整备质量 9 吨），插电式混合动力汽车 2 辆，当月均取得车辆购置发票。（注：已知当地计算房产余值扣除比例为 30%，载货车税额 60 元 / 吨，载客汽车年税额 360 元 / 辆。）根据上述资料，回答下列问题。[要求1]业务（1）A 办公楼 2020 年应缴纳房产税（ ）元。
[要求2]业务（2）B 仓库 2020 年应缴纳房产税（ ）元。
[要求3]业务（3）C 仓库 2020 年甲企业应缴纳房产税（ ）元。
[要求4]2020 年甲企业合计应缴纳车船税（ ）元 。
- A、20220
- B、20580
- C、20400
- D、19590
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：A 办公楼 2020 年应缴纳房产税 =[500×（1-30%）×1.2%÷12×8+（500+100）×（1-30%）×1.2%÷12×4]×10000=44800（元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税 =[200×（1-30%）×1.2%÷12×9+3×2×12%]×10000=19800（元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起（9 月）依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税 =300×（1-30%）×1.2%/12×4×10000=8400（元）。
（提示：该合同未约定开始日，因此由承租人自合同签订（8月底）的次月（9月）起依照房产余值缴纳房产税。“协议约定至9月份起支付租赁费并交付使用”约定的是9月起支付租赁费并交付使用，并不代表9月为融资租赁合同约定的开始日。）
[要求4]
答案：
D
答案解析：插电式（含增程式）混合动力汽车，免征车船税。应缴纳的车船税=10×30×60+2×360+5×4×60×50%+2×9×60/12×3=19590（元）。
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本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于房产税计税依据，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项 B：房屋产权出典的，由承典人按照房产余值缴纳房产税。选项 D：对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，而不仅以新增的房产价值为计税依据。
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第2题
[单选题]某居民企业以人民币为记账本位币，2020 年 5 月 10 日收到境外子公司 2020 年 5 月 5日宣布派发的属于 2019 年的红利，并于当日入账。计算该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算；凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。
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第4题
[不定项选择题]在国际税收实践中，判断法人居民身份的标准有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：法人居民身份的判断标准有：①注册地标准；②实际管理和控制中心所在地标准；③总机构所在地标准；④控股权标准。
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第5题
[不定项选择题]根据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定，下列账户无需尽职调查的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项 C：同时符合下列条件的退休金账户无需开展尽职调查：①受政府监管；②享受税收优惠；③向税务机关申报账户相关信息；④达到规定的退休年龄等条件时才可取款；⑤每年缴款不超过 5 万美元，或者终身缴款不超过 100 万美元。
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