题目
[组合题]甲制药公司2019年5月为生产W新药自行建造一条生产线,实际发生工程成本600万元,2019年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值率为10%,釆用年限平均法计提折旧。W新药于2020年投产,年生产2万瓶并已在当年全部销售,每瓶售价为480元。W新药每瓶材料成本为50元、变动制造费用15元、包装成本13元,按年销售额的7%支付广告费。参与W新药项目的成员包括:2名管理人员,每人每年的固定工资为12万元;20名生产人员,每人每年的固定工资为6万元,另按每瓶10元支付计件工资;5名销售人员,每人每年的固定工资为4.8万元,另按年销售额的3%支付提成收入,不考虑其他相关税费。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]本量利分析模型下,甲公司2020年生产W新药的固定成本为(  )万元。
  • A、198
  • B、222
  • C、232
  • D、282
[要求2]甲公司2020年生产W新药实现税前利润为(  )万元。
  • A、406
  • B、466
  • C、486
  • D、456
[要求3]甲公司2020年生产W新药盈亏临界点销售额为(  )万元。
  • A、393.49
  • B、309.77
  • C、297.31
  • D、301.02
[要求4]假定2021年甲公司生产的W新药固定成本降低10%,其他条件保持不变,则甲公司生产W新药的固定成本的敏感系数为(  )。
  • A、-0.450
  • B、-0.476
  • C、0.476
  • D、0.450
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:生产线当年折旧金额 =600×(1-10%)/l0=54(万元),甲公司 2020 年生产 W 新药的固定成本 =2×12(管理人员固定工资)+20×6(生产人员固定工资)+5×4.8(销售人员固定工资)+54(年折旧额)=222(万元)。
[要求2]
答案: B
答案解析:

甲公司 2020 年生产 W 新药实现税前利润 =480×2-(50+15+13)×2-480×2 ×(7%+3%)-2×10-222=466(万元)。

[要求3]
答案: B
答案解析:

盈亏临界点销售额 = 固定成本总额 /(1- 变动成本率),单位变动成本 =78+480×(7%+3%)+10=136(元),变动成本率 =136/480=28.3333%,盈亏临界点销售额 =222/(1-28.3333%)=309.77(万元)。

[要求4]
答案: B
答案解析:

W 新药固定成本降低 10% 后的税前利润 =466+222×10%=488.2(万元),税前利润变动百分比 =(488.2-466)/466=4.76%,W 新药的固定成本的敏感系数 =4.76%/(-10%)=-0.476。

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本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2018年11月15日收到购置环保设备的政府补贴款580万元,该补贴款用于直接冲减新购置设备实际成本。甲公司2018年12月20日以820万元价格购入一台不需要安装的环保设备,当月投入车间使用,预计可使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧,预计净残值为12万元。2020年5月甲公司出售该台设备取得价款182万元。假定不考虑相关税费,甲公司因出售该设备增加的营业利润为(  )万元。
  • A.29.76
  • B.25.76
  • C.0
  • D.35.76
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司2019年计提折旧=(820-580-12)×6/(1+2+3+4+5+6)=65.14(万元);甲公司2020年计提折旧=[(820-580-12)×5/(1+2+3+4+5+6)]×5/12=22.62(万元)。甲公司因出售该设备增加的营业利润=182-[(820-580)-65.14-22.62]=29.76(万元)。 

相关会计分录如下:

2018年11月15日

借:银行存款 580 

    贷:递延收益 580 

2018年12月20日

借:固定资产 820 

   贷:银行存款 820 

借:递延收益 580 

   贷:固定资产 580 

2020年5月

借:固定资产清理 152.24

    累计折旧 (65.14+22.62)87.76

  贷:固定资产 240

借:银行存款 182

  贷:固定资产清理 182

借:固定资产清理 29.76

 贷:资产处置损益 29.76

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第2题
[单选题]承租人甲公司与出租人乙公司2020年1月1日签订一份为期6年的商铺租赁合同,约定每年年末支付的租赁付款额为320万元,甲公司确定租赁内含利率为5%。除固定付款额外,合同还约定租赁期内若甲公司年度销售额超过500万元的,当年年末按销售额的1.5%另行支付租金。甲公司2020年度销售额为660万元,若不考虑使用权资产折旧与相关税费等因素。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额为(  )元。
  • A.812112
  • B.836112
  • C.911112
  • D.218392
答案解析
答案: C
答案解析:

该项租赁业务对损益的影响金额包括:(1)当期确认的利息金额,计入财务费用;(2)未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额,计入销售费用。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额=320×(P/A,5%,6)×5%×10000+660×1.5%×10000=320×5.0757×5% ×10000+660×1.5%×10000=911112(元)。

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第3题
[不定项选择题]商业信用作为企业短期筹资的方式,具体表现形式包括(  )。
  • A.商业承兑汇票
  • B.短期借款
  • C.应付职工薪酬
  • D.含信用条件的应收账款
  • E.应付股利
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:商业信用的形式包括应付账款、应付票据(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票)、预收货款、应计未付款(主要包括应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利等)。
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第4题
[不定项选择题]泰山健身房执行的会员政策为:月度会员150元,季度会员400元,年度会员1500元,会员补差即可升级。张三2020年1月1日缴纳150元加入月度会员;2月1日补差250元,升级为季度会员;4月1日又补差1100元,升级为年度会员。假设不考虑税费,收入金额的计量按月平均计算,则下列有关该健身房收入确认的表述中,正确的有(  )。
  • A.2020年全年收入确认最高是4月份
  • B.2020年3月份确认收入133.33元
  • C.2020年2月份确认收入116.67元
  • D.2020年5月份确认收入125元
  • E.2020年全年收入确认最低是1月份
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

泰山健身房 2020 年 1 月确认收入 150 元,2 月确认收入 =400×2/3-150= 116.67( 元),3 月确认收入=400-150-116.67=133.33( 元),4 月确认收入 =1500×4/12-400=100(元),5 月至 12 月每月确认收入 =1500/12=125(元),全年收入确认最高是1月份,选项A错误,选项 BCD 正确,全年收入确认最低是4月份,选项E错误。

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第5题
[不定项选择题]下列关于预计负债的会计处理中,正确的有(  )。
  • A.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的,应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债
  • B.因某产品质量保证而确认的预计负债,当企业不再生产该产品时,应在产品质量保证期内将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销
  • C.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额,直接计入当期营业外收入或营业外支出
  • D.待执行合同变成了亏损合同,产生的义务满足预计负债确认条件的,应按履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的处罚两者较高者计量预计负债
  • E.针对特定批次产品确认的预计负债,在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”账户余额冲销
答案解析
答案: C,E
答案解析:选项A,留用职工岗前培训、市场推广等不属于与重组相关的直接支出,不确认预计负债。选项B,因某产品质量保证而确认的预计负债,当企业不再生产该产品时,应在相应的产品质量保证期满后将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销,不留余额。选项D,预计负债的计量应当反映了退出该合同的最低净成本,即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
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