题目
[组合题]某机械制造企业 2023 年共计发生研发费用 1291 万元，未形成无形资产。2024 年 3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额 968.25 万元，经聘请的税务师进行审核，发现相关事项如下：（1）2020 年研发投入 1000 万元并形成无形资产，无形资产摊销期 10 年，2023年度摊销金额为 100 万元。（2）2023 年自行研发投入 594 万元，相关明细如下表（单位：万元）：（3）2023 年委托关联企业进行产品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额 220 万元、税额 13.2 万元，该费用符合独立交易原则。（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用 477 万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。根据上述资料，回答下列问题。[要求1]事项（1）中该企业 2023 年研发费用加计扣除的金额是（ ）万元。
[要求2]事项（2）中该企业 2023 年研发费用加计扣除的金额是（ ）万元。
[要求3]事项（3）中该企业 2023年研发费用加计扣除的金额是（ ）万元。
[要求4]事项（4）中该企业 2023 年研发费用加计扣除的金额是（ ）万元。
- A、357.75
- B、388
- C、477
- D、381.6
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：自2023年1月1日起，企业的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 100% 加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200% 税前摊销。该企业事项（1）中无形资产 2023年的摊销金额为 100 万元，研发费用加计扣除的金额 =100×100%=100（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：其他相关费用限额 =（200+120+140+80）÷（1-10%）×10%=60（万元）>实际发生额 54 万元。该企业事项（2）中研发费用加计扣除的金额 =594×100%=594（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。该企业事项（3）中研发费用加计扣除的金额 =220×80%×100%=176（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。费用实际发生额的 80%=477×80%=381.6（万元）< 境内符合条件的研发费用 2/3，该企业事项（4）中研发费用加计扣除的金额 =381.6×100%=381.6（万元）。
查看答案
本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]某工业企业（一般纳税人）2020 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为6000 万元（包括与地上厂房相连的地下储藏室 600 万元）。当地规定房产原值的减除比例为 30%，工业用途地下建筑物应税原值为房产原值的 60%。该企业 2020 年应缴纳房产税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳的房产税 =6000×（1-30%）×1.2%/12×10=42（万元）。
点此查看答案
第2题
[单选题]某外国企业未在中国境内设立经营机构，2021 年 6 月将商标许可权转让给境内某企业使用，取得含税特许权使用费 10.6 万元，该外国企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：非居民企业在境内未设立机构、场所取得的境内所得应缴纳所得税，实行源泉扣缴，适用税率为 10%，以支付人为扣缴义务人。该外国企业应缴纳企业所得税=10.6÷（1+6%）×10%=1.0（万元）。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]依据个人所得税相关规定，下列关于“每次收入”确定的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项 D：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列情形中，按照“利息、股息、红利”缴纳个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项 A：个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭购买的住房，作为“经营所得”缴纳个人所得税；选项 D：个人从任职的上市公司取得的股票期权，作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税。
点此查看答案
第5题
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人，2020 年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000 万元、整备质量 10 吨的载货卡车 30 辆、载客汽车 2 辆、挂车 5 辆（整备质量 4 吨）。该企业 2020 年发生下列业务：
（1）5 月底对原值 500 万元的 A 办公楼进行停工维修，8 月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加 100 万元；
（2）7 月底将其中原值为 200 万元的 B 仓库出租给乙企业，约定 8 至 9 月为免租期，以后每月收取不含税租金 2 万元，租期 3 年；
（3）8 月底签订融资租赁协议，以 300 万元不含税价格租入 C 仓库（出租方该仓库原值 300 万元、账面净值 280 万元），协议约定至 9 月份起支付租赁费并交付使用；
（4）10 月购入客货两用车 2 辆（整备质量 9 吨），插电式混合动力汽车 2 辆，当月均取得车辆购置发票。
（注：已知当地计算房产余值扣除比例为 30%，载货车税额 60 元 / 吨，载客汽车年税额 360 元 / 辆。）
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：A 办公楼 2020 年应缴纳房产税 =[500×（1-30%）×1.2%÷12×8+（500+100）×（1-30%）×1.2%÷12×4]×10000=44800（元）。
[要求2]
答案解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税 =[200×（1-30%）×1.2%÷12×9+3×2×12%]×10000=19800（元）。
[要求3]
答案解析：
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起（9 月）依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税 =300×（1-30%）×1.2%/12×4×10000=8400（元）。
（提示：该合同未约定开始日，因此由承租人自合同签订（8月底）的次月（9月）起依照房产余值缴纳房产税。“协议约定至9月份起支付租赁费并交付使用”约定的是9月起支付租赁费并交付使用，并不代表9月为融资租赁合同约定的开始日。）
[要求4]
答案解析：插电式（含增程式）混合动力汽车，免征车船税。应缴纳的车船税=10×30×60+2×360+5×4×60×50%+2×9×60/12×3=19590（元）。
点此查看答案
