题目
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项 C：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。选项 D：对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税。
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本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2021 年 1 月代表该公司与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费 600 万元，分 3 年等额收取。不考虑其他税费，2021 年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率为 25%，不实行源泉扣缴，2021 年应自主申报缴纳企业所得税 =600÷3×25%=50（万元）。
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第2题
[单选题]某港务公司 2020 年拥有排气量 1.6 升乘用车 6 辆（其中纯电动乘用车 2 辆），发动机功率为 2000 千瓦的拖船 4 艘。当地规定排气量 1.6 升汽车的年税额为 360 元 / 辆；机动船净吨位 201 吨至 2000 吨以下的，年税额 4 元 / 吨。该公司 2020 年应缴车船税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税；拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税，拖船按照机动船舶税额的 50% 计算车船税；该公司应缴纳车船税 =（6-2）×360+2000×0.67×4×4×50%=12160（元）。
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第3题
[不定项选择题]注册地与实际管理机构均在新加坡的某银行，取得的下列各项所得中，适用 25% 的企业所得税税率的有（ ）。答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项 A：非居民企业在中国境内设立机构，但取得的所得与机构无关的，适用所得税税率 10%。选项 B：非居民企业在中国境内未设立机构，取得来源于中国境内所得，适用所得税税率 10%。
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第4题
[不定项选择题]企业购进的固定资产在企业所得税前一次性扣除的，需要留存备查的资料有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：企业购进的固定资产在企业所得税前一次性扣除的，需要留存备查的资料包括：①有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）。②固定资产记账凭证。③核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
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第5题
[组合题]某机械制造企业 2023 年共计发生研发费用 1291 万元，未形成无形资产。2024 年 3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额 968.25 万元，经聘请的税务师进行审核，发现相关事项如下：
（1）2020 年研发投入 1000 万元并形成无形资产，无形资产摊销期 10 年，2023年度摊销金额为 100 万元。
（2）2023 年自行研发投入 594 万元，相关明细如下表（单位：万元）：
（3）2023 年委托关联企业进行产品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额 220 万元、税额 13.2 万元，该费用符合独立交易原则。
（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用 477 万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：自2023年1月1日起，企业的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 100% 加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200% 税前摊销。该企业事项（1）中无形资产 2023年的摊销金额为 100 万元，研发费用加计扣除的金额 =100×100%=100（万元）。
[要求2]
答案解析：其他相关费用限额 =（200+120+140+80）÷（1-10%）×10%=60（万元）>实际发生额 54 万元。该企业事项（2）中研发费用加计扣除的金额 =594×100%=594（万元）。
[要求3]
答案解析：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。该企业事项（3）中研发费用加计扣除的金额 =220×80%×100%=176（万元）。
[要求4]
答案解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。费用实际发生额的 80%=477×80%=381.6（万元）< 境内符合条件的研发费用 2/3，该企业事项（4）中研发费用加计扣除的金额 =381.6×100%=381.6（万元）。
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