题目
[不定项选择题]某汽车贸易公司 2021 年 5 月从甲汽车制造厂购进气缸容量为 3.6 升的小汽车 20 辆，不含税价格为 40 万元 / 辆。该贸易公司本月销售 12 辆，含税销售收入 58.76 万元 / 辆；以 1 辆小汽车抵偿乙企业的债务，债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，正确的有（ ）。（气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0 升）的小汽车，消费税税率为 25%）答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项 A，甲汽车制造厂应纳消费税 =40×20×25%=200（万元）；选项 D、E，小汽车在生产、委托加工或者进口环节缴纳消费税，只有超豪华小汽车（不含税零售价 ≥ 130 万元），在零售环节（本题属于此环节）加征一道，所以贸易公司抵债不缴纳消费税。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲煤矿 2021 年 3 月销售原煤取得不含税销售额 2400 万元；将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售，取得不含税销售额 1520 万元，外购该批原煤取得增值税专用发票注明金额 800 万元、税额 104 万元。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为 7%，选煤资源税税率均为 5%，甲煤矿本月应缴纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲煤矿本月应缴纳资源税 =2400×7%+（1520-800×7%÷5%）×5%=188（万元）。
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第2题
[单选题]下列行为，免征环境保护税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准的，照章征税。选项 B，减按 50% 征收环境保护税。选项 D，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；规模化养殖场排放应税污染物的，照章征税。
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第3题
[不定项选择题]关于关税征收管理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项 C，进出口货物纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。
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第4题
[不定项选择题]关于跨县（不在同一地级行政区域内）提供建筑服务増值税征收管理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：小规模纳税人跨县区提供建筑服务的应预缴税款计算公式为：应预缴税款 =
（总包款 - 分包款）÷（1+3%）×3%，选项 E 错误。
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第5题
[组合题]某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021 年 4 月发生以下业务：
（1）销售自采锡矿原矿 30 吨，取得不含税销售额 75 万元，另收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计 1 万元（已取得增值税发票）。
（2）将自采锡矿原矿 20 吨移送加工锡矿选矿 16 吨，当月全部销售，取得不含税销售额 48 万元。
（3）购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明金额 10 万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额 50 万元，该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额 35 万元。
（4）将自采锡矿原矿 5 吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高售价 2.55 万元 / 吨（不含税）、平均售价 2.5 万元 / 吨（不含税）。
已知：锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为 5% 和 4.5%。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，不计入资源税的计税销售额。业务（1）应缴纳资源税=75×5%=3.75（万元）。
[要求2]
答案解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。业务（2）应缴纳资源税 =48×4.5%=2.16（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。业务（3）应缴纳资源税 =（50-10）×5%=2（万元）。
[要求4]
答案解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税 =2.5×5×5%=0.63（万元）。
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