题目
[单选题]甲公司2017年12月1日购入一台不需安装的管理部门用设备,原值为88000元,预计使用年限为8年,预计净残值为6000元,釆用双倍余额递减法计提折旧。考虑到技术进步因素,甲公司2020年1月1日将该设备的尚可使用年限变更为4年,预计净残值为4500元,并按年限平均法计提折旧。假定甲公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,变更前后会计折旧方法及预计净残值均符合税法规定。上述会计估计变更增加甲公司2020年度的净利润为(  )元。
  • A.0
  • B.3656.25
  • C.843.75
  • D.2531.25
答案解析
答案: C
答案解析:2018年折旧额=88000×2/8=22000(元),2019年折旧额=(88000-22000)×2/8=16500(元),2019年12月31日设备的账面价值=88000-22000-16500=49500(元),会计估计变更增加甲公司2020年度的利润=49500×2/8-(49500-4500)/4=1125(元),会计估计变更增加甲公司 2020 年度的净利润 =1125×(1-25%)=843.75(元)。
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本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付相关税费4000元。2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告派发的现金股利8万元,2020年8月28日甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项。甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额(  )元。
  • A.276000
  • B.776000
  • C.280000
  • D.696000
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额的部分包括:(1)2019年5月10日购入股票时支付的相关税费,计入投资收益。金额=-4000÷10000=-0.4(万元)。(2)2019年12月31日确认交易性金融资产公允价值变动,计入公允价值变动损益。金额=30×10-25×10=50(万元)。(3)2020年3月18日宣告派发的现金股利,计入投资收益8万元;(4)2020年8月28日处置交易性金融资产,计入投资收益。金额=(32-30)×10=20 (万元)。

甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额=(-0.4+50+8+20)× 10000=776000(元)。 

相关会计分录如下: 

2019年5月10日

借:交易性金融资产——成本 (25×10)250   

       投资收益 (4000÷10000)0.4

   贷:银行存款 250.4 

2019年12月31日

借:交易性金融资产——公允价值变动 (30×10-250)50

   贷:公允价值变动损益 50 

2020年3月18日

借:应收股利 8

  贷:投资收益 8 

2020年4月8日 

借:银行存款 8

  贷:应收股利 8 

2020年8月28日

借:银行存款 (32×10)320 

 贷:交易性金融资产——成本 250

          ——公允价值变动 50

    投资收益 20

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第2题
[不定项选择题]甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成,对应单项资产β系数分别为0.6和0.8,每股市价分别为5元和10元,股票数量分别为1000股和2000股。假设短期国债的利率为4%,市场组合收益率为10%。下列关于该证券资产组合的表述中正确的有(  )。
  • A.必要收益率为8.56%
  • B.无风险收益率为4%
  • C.风险收益率为7.6%
  • D.市场风险溢酬为10%
  • E.证券资产组合的β系数为0.76
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

无风险收益率即为短期国债的利率 4%,选项 B 正确。证券资产组合的 β 系数 =0.6×(5×1000)/(5×1000+10×2000)+0.8×(10×2000)/(5×1000+10×2000) =0.76,选项 E 正确。市场风险溢酬=10%-4%=6%,选项 D 错误。该证券资产组合的风险收益率 =0.76×6%=4.56%,选项 C 错误。该证券资产组合的必要收益率=4%+4.56%=8.56%,选项 A 正确。

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第3题
[不定项选择题]下列关于上市公司股利分配的表述中,正确的有(  )。
  • A.上市公司的分红一般按年度进行,但也允许进行中期现金分红
  • B.采用稳定增长股利政策分配现金股利有利于保持最佳的资本结构
  • C.公司发放股票股利将改变其股东权益总额
  • D.除息日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利
  • E.股权登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利
答案解析
答案: A,E
答案解析:选项B,采用稳定增长股利政策分配现金股利,股利的支付与企业的盈利相脱节,可能会导致企业资金紧缺,财务状况恶化,可能会不符合剩余股利理论,可能会暂时偏离目标资本结构;选项 C,发放股票股利只是改变股东权益各项目结构,但是不改变股东权益总额。选项 D,除息日是股利所有权与股票本身分离的日期,所以除息日当天投资者购入公司股票不可以享有最近一期股利。
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第4题
[不定项选择题]非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的,下列各项换出资产在终止确认时,其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有(  )。
  • A.换出资产为固定资产的,差额计入“资产处置损益”科目
  • B.换出资产为在建工程的,差额计入“资产处置损益”科目
  • C.换出资产为无形资产的,差额计入“营业外收入”科目
  • D.换出资产为投资性房地产的,差额计入“投资收益”科目
  • E.换出资产为长期股权投资的,差额计入“投资收益”科目
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:具有商业实质的非货币性资产交换,换出资产为固定资产、在建工程、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资产处置损益,选项A、B正确,选项C错误; 换出资产为投资性房地产的,按其公允价值确认其他业务收入,按其账面价值确认其他业务成本,选项D错误;换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益,选项E正确。
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第5题
[不定项选择题]企业自行建造固定资产时,下列事项应借记“在建工程”科目的有(  )。
  • A.在建工程进行负荷联合试车发生的费用
  • B.在建工程完工后已领出的剩余物资退库
  • C.在建工程领用工程物资
  • D.补付承包企业的工程款
  • E.因自然灾害原因造成在建工程毁损
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资” 科目,贷记“在建工程”科目。选项E, 自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“在建工程——建筑工程”“在建工程——安装工程”等科目。

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