甲公司2020年发生与职工薪酬相关的事项如下：
（1）每月应发工资总额为840万元，其中：生产部门直接生产人员工资为350万元，生产部门管理人员工资为180万元，管理部门人员工资为100万元，销售部门人员工资为210万元。甲公司分别按照职工工资总额的10%、8%、2%和2.5%计提医疗保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费。其中，甲公司代扣代缴职工个人应负担的住房公积金84万元、个人所得税116万元。次月初以银行存款支付职工薪酬。
（2）6月30日，为奖励直接生产人员和管理部门人员，甲公司将20套普通商品房（账面价值200万元/套）以150万元/套的价格出售给20名直接生产人员；将10套湖景房（账面价值300万元/套）以240万元/套的价格出售给10名管理人员。甲公司收到购房款并于当日办妥产权过户手续，职工自7月1日起必须在公司服务10年，如果提前离职，职工应退回享受的优惠差价。
（3）12月31日，董事会作出决议，拟关闭一条生产线并遣散50名职工，计划从2021年开始连续5年每年年末支付10万元补偿给每名职工。假定折现率为6%。
（4）2018年12月20日，股东会批准一项股份支付协议。协议规定：自2019年1月1日起，公司为其100名中层以上管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2021年12月31日。该股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。在等待期内，第1年有10名管理人员离开公司，预计未来2年还将有15名管理人员离开，第1年资产负债表日每份股票增值权公允价值为10元；第2年又有10名管理人员离开公司，预计还将有8名管理人员离开公司，第2年资产负债表日每份股票增值权公允价值为15元；第3年又有5名管理人员离开公司，第3年末资产负债表日每份股票增值权公允价值为12元，第3年末有20人行使了股票增值权。
假定不考虑甲公司发生的其他经济业务以及相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
事项（1）对甲公司 2020 年 12 月份期间费用的影响金额 =（100+210）×
（1+10%+8%+2%+2.5%）=379.75（万元）。
相关会计分录如下：
借：生产成本 ［350×（1+10%+8%+2%+2.5%）］428.75
制造费用 ［180×（1+10%+8%+2%+2.5%）］220.5
管理费用 ［100×（1+10%+8%+2%+2.5%）］122.5
销售费用 ［210×（1+10%+8%+2%+2.5%）］257.25
贷：应付职工薪酬——工资 840
——医疗保险 （840×10%）84
——住房公积金 （840×8%）67.2
——工会经费 （840×2%）16.8
——职工教育经费 （840×2.5%）21
2020 年甲公司“长期待摊费用”账户的期末余额 =（20×50+10×60）- [（20×50+10×60）/10/2]=1520（万元）。
相关会计分录为：
借：固定资产 （20×200+10×300）7 000
贷：银行存款 7 000
借：银行存款 （20×150+10×240）5 400
长期待摊费用 1 600
贷：固定资产 7 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 80
贷：长期待摊费用 80
借：生产成本 50
管理费用 30
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 80
甲公司 2020 年因辞退福利计入“管理费用”账户的金额 =50×10×（P/A，6%，5）＝50×10×4.2124 =2106.2（万元）。
相关会计分录为：
借：管理费用 2 106.2
贷：应付职工薪酬 2 106.2
事项（1）：（350+180+100+210）×（1+10%+8%+2%+2.5%）=1029（万元）。事项（2）：（20×50+10×60）/10/2=80（万元）。事项（3）：50×10×5=2500（万元）。事项（4）：2019 年确认的应付职工薪酬 =（100-10-15）×5000×10×1/3 /10000=125（万元），2020 年确认的应付职工薪酬 =（100-10-10-8）×5000×15× 2/3/10000-125=235（万元）。甲公司 2020 年 12 月份“应付职工薪酬”账户的贷方发生额合计 =1029+80+2500+235=3844（万元）。
长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2020年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。长江公司2020年度实现销售收入5000万元，利润总额3258万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生相关交易或事项如下：
（1）2020年初开始研究开发某项新技术，其中研究阶段支出为800万元；开发阶段共发生支出1200万元，其中符合资本化条件的支出为800万元。该无形资产于2020年7月1日达到预定可使用状态，预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销，假定税法规定的摊销年限、净残值和方法与会计相同。
（2）经股东大会批准，自2020年1月1日起授予100名管理人员股票期权，当被激励对象为公司连续服务满2年时，有权以每股5元的价格购买长江公司1万股股票。公司本年度确认该股票期权费用400万元。税法规定，该股票期权在未来行权时准予税前扣除680万元。
（3）长江公司2019年12月31日购入一栋建筑物用于出租，实际支付价款1000万元，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。2020年末确认了公允价值变动收益350万元。假定税法上允许该投资性房地产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零，但公允价值变动不得计入应纳税所得额。
（4）2020年度长江公司计入成本费用的职工工资总额为300万元，已全额支付完毕。按照税法规定可予税前扣除的金额为200万元。
（5）长江公司本年度发生广告费用830万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（6）长江公司本年度取得国债利息收入26万元，因违反环保法规被环保部门处以18万元罚款。税法规定：国债利息收入免征企业所得税，因违反法律法规发生的行政处罚支出不能税前扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
如果税收法律、法规规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过相关会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。
故事项（2）直接计入所有者权益的金额＝（680－400）×25%＝70（万元）。
相关会计分录如下：
借：递延所得税资产 （680×25%） 170
贷：所得税费用 （400×25%）100
资本公积——其他资本公积 （280×25%）70
事项（1），形成可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
事项（2）确认递延所得税资产 =680×25%=170（万元），
事项（5）确认递延所得税资产=（830-5 000×15%）×25%=20（万元）。
长江公司“递延所得税资产”账户的余额＝170[事项（2）]＋20[事项（5）]＝190（万元）。
长江公司“递延所得税负债”账户的余额 =400×25%[ 事项（3）]=100（万元）。
应纳税所得额＝3258－1200×100%[事项（1）]－40×100%[事项（1）]＋400[事项（2）]－350[事项（3）]－50[事项（3）]＋100[事项（4）]＋80[事项（5）]－26[事项（6）]＋18[事项（6）]＝2190（万元）。
应交所得税＝2190×25%＝547.5（万元）。
递延所得税负债100（万元），对所得税费用产生影响的递延所得税资产＝400×25%[事项（2）]＋80×25%[事项（5）]＝120（万元）。
2020年度长江公司应确认的所得税费用＝547.5＋100－120＝527.5（万元），选项C正确。
相关会计分录如下：
借：所得税费用 527.5
递延所得税资产 120
贷：应交税费——应交所得税 547.5
递延所得税负债 100
也可以用简化方法计算：
所得税费用＝不考虑暂时性差异的应纳税所得额×25%＝{3258－1200×100%[事项（1）]－40×100%[事项（1）]＋100[事项（4）]－26[事项（6）]＋18[事项（6）]}×25%＝527.5（万元）。
