题目
[单选题]某房地产开发公司为增值税一般纳税人,自 2018 至 2020 年开发 M 地块的房地产项目,可售建筑面积 80000 平方米,2020 年 6 月竣工验收并开始销售,截止 2021 年 4 月已销售 72000 平方米,剩余可售建筑面积用于出租。该项目土地成本 20000 万元,开发成本 15000 万元,开发费用 10000 万元(其中利息支出不能提供金融机构贷款证明),与转让房地产有关的税金 782 万元。开发费用扣除比例为 10%。该公司对 M 地块的房地产项目进行土地增值税清算时,允许扣除项目金额(  )万元。
  • A.35432
  • B.41732
  • C.39282
  • D.40157
答案解析
答案: B
答案解析:出售比例 =72000÷80000=90%;可以扣除的土地成本 =20000×90%=18000(万元);可以扣除的开发成本 =15000×90%=13500(万元);可以扣除的开发费用 =(18000+13500)×10%=3150(万元);可以扣除的与转让房地产有关的税金 782 万元;财政部规定的其他扣除项目 =(18000+13500)×20%=6300(万元);允许扣除项目金额合计数 =18000+13500+3150+782+6300=41732(万元)。
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本题来源:2021年税务师《税法(I)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]房地产开发企业在进行土地增值税清算时,下列涉税处理正确的是(  )。
  • A.纳税人提交土地增值税清算申请后,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人可以撤销清算申请
  • B.销售商品房未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入
  • C.属于多个房地产项目共同的成本费用,应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额
  • D.办理土地增值税清算所附送的开发成本、开发费用等支出资料不真实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人无正当理由不得撤销;选项C,属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目“可售建筑面积”占多个项目“可售总建筑面积”的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额;选项 D,房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的“前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用”的凭证或资料不符合清算要求或不实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定上述四项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。
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第2题
[单选题]关于委托加工应税消费品的税务处理,下列说法正确的是(  )。
  • A.纳税人委托个体工商户加工应税消费品,于委托方收回后在纳税人所在地缴纳消费税
  • B.委托方提供原材料但未提供材料成本的,由纳税人所在地主管税务机关核定其材料成本
  • C.受托方代收代缴消费税后,委托方收回已税消费品对外销售的,不再征收消费税
  • D.委托方提供原材料的成本是委托方购进材料时支付的全部价款和价外费用
答案解析
答案: A
答案解析:选项 B,凡未提供材料成本的,“受托方”所在地主管税务机关有权核定其材料成本;选项 C,委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方将收回的应税消费品,以“不高于”受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以“高于”受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项 D,按照《消费税暂行条例实施细则》的解释,“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。
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第3题
[单选题]关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额,下列说法错误的是(  )。
  • A.购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额
  • B.进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油
  • C.农产品指的是初级农业产品
  • D.投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一
答案解析
答案: A
答案解析:选项 A,试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
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第4题
[不定项选择题]关于关税征收管理,下列说法正确的有(  )。
  • A.纳税人因不可抗力原因不能按期缴纳税款的,延期纳税最长不超过 6 个月
  • B.进口货物放行后,海关发现少征税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内向纳税人补征
  • C.进出口货物的纳税人,应当自海关填发税款缴款书之日起 14 日内缴纳税款
  • D.纳税人逾期缴纳关税的,由海关征收滞纳金
  • E.已征出口关税的货物,因故未装运出口申请退关的,纳税人可以自缴纳税款之日起 1 年内,申请退还关税
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项 C,进出口货物纳税义务人,应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内,向指定银行缴纳税款。
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第5题
[不定项选择题]一般纳税人销售下列服务,可以选择适用简易计税方法的有(  )。
  • A.提供学历教育服务
  • B.经认定的动漫企业在境内转让动漫版权
  • C.电影放映服务
  • D.公共交通运输服务
  • E.提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:选项 A ,从事学历教育的学校提供的教育服务属于免征增值税项目。学历教育,是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式,进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习,获得国家承认的学历证书的教育形式。不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。提供教育服务免征增值税的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,但是学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。
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