位于市区的灯具制造甲企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25%。2020年取得产品销售收入 13200 万元，仓库出租收入 300 万元，债务重组利得 50 万元，营业外收入 200 万元，投资收益 400 万元；扣除的成本、费用、税金及营业外支出共计 12460万元，自行核算利润总额 1690 万元。2021 年 3 月聘请税务师对 2020 年企业所得税进行汇算清缴，发现如下事项：
（1）将一批灯具用于股息分配，灯具成本为 100 万元，市场不含税售价 120 万元，未申报相关增值税，直接以成本价计入应付股利。
（2）以 2300 万元对乙公司进行投资，取得 30% 股权，乙公司净资产公允价值 8000万元，甲企业对该项长期股权投资采用权益法核算，对初始投资成本调整部分已计入营业外收入。撤回对丙公司长期股权投资，投资成本为 400 万元，撤回投资收回资金 700 万元，包含按照投资比例计算的属于甲企业的未分配利润 80 万元。
（3）购买一台环保设备用于污水治理，取得增值税专用发票注明金额 540 万元、税额 70.2 万元，该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。市级财政部门因此给予甲企业 20 万元环保配套资金，该资金不符合不征税收入条件。
（4）营业外支出列支甲企业直接向地震灾区捐赠现金 10 万元，直接向社区防疫捐赠现金 8 万元；因延迟执行合同支付违约金 20 万元；缴纳税收滞纳金 6 万元。
（5）发生业务招待费 80 万元；发生广告费 2400 万元，广告已经播映。
（注：2020 年末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
根据上述资料，回答下列问题。
（1）当年营业收入＝13200＋300＋120＝13620（万元）。
（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，80×60%＝48（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，13620×0.5%＝68.1（万元），所以业务招待费要调增80－48＝32（万元）。
（3）广告宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予当年扣除，13620×15%＝2043（万元）；超过部分结转以后纳税年度扣除，所以当年要调增2400－2043＝357（万元）。
（4）共调增企业所得税应纳税所得额＝32＋357＝389（万元）。
2020年调整后的应纳税所得额＝1690＋18.13－180＋24＋389＝1941.13（万元）。另外，企业购进属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。甲企业2020年应缴纳企业所得税＝1941.13×25%－540×10%＝431.28（万元）。
