题目
[单选题]甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量的现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元。假定甲公司企业所得税税率为25%，釆用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司设备应计提减值准备1500-1350=150万元，实际计提减值准备300万元，应调整 2020年“盈余公积”报表项目年初金额 =（300-150）×（1-25%）×10%=11.25（万元）。
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本题来源：2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司近年现金占用与销售收入之间的关系如下表所示：
年度 | 销售收入（万元） | 现金占用（万元） |
2017 | 118 | 90 |
2018 | 127 | 80 |
2019 | 145 | 110 |
2020 | 148 | 105 |
根据高低点法预测的甲公司2021年不变资金为（ ）万元。
答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司收入最高的年份为2020年，最低为2017年。所以，每元销售收入占用变动资金 b=（105－90）/（148－118）=0.5，销售收入占用不变资金总额 a=105－0.5×148=31（万元）。
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第2题
[单选题]甲公司2017年12月1日购入一台不需安装的管理部门用设备，原值为88000元，预计使用年限为8年，预计净残值为6000元，釆用双倍余额递减法计提折旧。考虑到技术进步因素，甲公司2020年1月1日将该设备的尚可使用年限变更为4年，预计净残值为4500元，并按年限平均法计提折旧。假定甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，变更前后会计折旧方法及预计净残值均符合税法规定。上述会计估计变更增加甲公司2020年度的净利润为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：2018年折旧额=88000×2/8=22000（元），2019年折旧额=（88000-22000）×2/8=16500（元），2019年12月31日设备的账面价值=88000-22000-16500=49500（元），会计估计变更增加甲公司2020年度的利润=49500×2/8-（49500-4500）/4=1125（元），会计估计变更增加甲公司 2020 年度的净利润 =1125×（1-25%）=843.75（元）。
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第3题
[不定项选择题]泰山健身房执行的会员政策为：月度会员150元，季度会员400元，年度会员1500元，会员补差即可升级。张三2020年1月1日缴纳150元加入月度会员；2月1日补差250元，升级为季度会员；4月1日又补差1100元，升级为年度会员。假设不考虑税费，收入金额的计量按月平均计算，则下列有关该健身房收入确认的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
泰山健身房 2020 年 1 月确认收入 150 元，2 月确认收入 =400×2/3－150= 116.67（ 元），3 月确认收入=400－150－116.67=133.33（ 元），4 月确认收入 =1500×4/12－400=100（元），5 月至 12 月每月确认收入 =1500/12=125（元），全年收入确认最高是1月份，选项A错误，选项 BCD 正确，全年收入确认最低是4月份，选项E错误。
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第4题
[不定项选择题]下列关于无形资产后续计量的表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试；选项E，无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用，还有可能计入生产成本、在建工程、其他业务成本等。
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第5题
[不定项选择题]下列关于预计负债的会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，留用职工岗前培训、市场推广等不属于与重组相关的直接支出，不确认预计负债。选项B，因某产品质量保证而确认的预计负债，当企业不再生产该产品时，应在相应的产品质量保证期满后将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销，不留余额。选项D，预计负债的计量应当反映了退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
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