本题来源:2021年税务师《财务与会计》真题
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第1题
[单选题]甲公司2020年1月1日开始实行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在甲公司每消费10元可获得1个积分,每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。自该计划实施以来,客户共消费140000元,甲公司估计该积分的兑换率为98%。截至2020年12月31日,客户共兑换了8800个积分,甲公司预计该积分的兑换率维持不变。假定不考虑增值税等相关税费。2020年积分应当确认的收入为( )元。答案解析
答案:
A
答案解析:
2020年1月1日,甲公司估计该积分的兑换率为98%,则估计的积分兑换数为140000÷10×98%=13720(个),分摊交易价格之后确定的积分价格=140000×13720/(13720+ 140000)=12495.45(元)。2020年12月31日,积分应当确认的收入=12495.45×8800/13720=8014(元)。
相关会计分录如下:
借:银行存款 140000
贷:主营业务收入 127504.55
合同负债 12495.45
借:合同负债 8014
贷:主营业务收入 8014
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第2题
[单选题]甲企业生产W产品,生产费用采用定额比例法在完工产品和在产品之间计算分配。月初在产品直接材料费用3200元,直接人工费用500元,制造费用300元;本月内发生直接材料费用6000元,直接人工费用625元,制造费用600元。本月完工产品350件,每件产品的材料定额消耗量与工时定额分别为5千克和10小时;月末在产品材料定额消耗量为250千克,月末在产品定额工时为1000小时。假定直接材料费用按定额消耗量比例分配,直接人工费用和制造费用均按工时定额比例分配,本月W完工产品的总成本为( )元。答案解析
答案:
C
答案解析:
W 完工产品的直接材料费用 =(3200+6000)/(350×5+250)×(350×5) =8050(元),W 完工产品的直接人工费用 =(500+625)/(350×10+1000)×(350×10) =875(元),W 完工产品的制造费用 =(300+600)/(350×10+1000)×(350×10) =700(元)。本月 W 完工产品的总成本 =8050+875+700=9625(元)。
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第3题
[单选题]甲公司2018年12月1日购入一栋管理用写字楼作为固定资产核算,入账价值为3520万元,采用年限平均法计提折旧,预计可使用年限8年,预计净残值率为4%。2020年6月30日,甲公司与乙公司签订经营租赁协议,即日起该写字楼出租给乙公司,年租金为400万元,每半年支付一次,租期为5年。甲公司将其作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式计量。当日该写字楼的公允价值为2000万元。该写字楼2020年12月31日的公允价值为2550万元。上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额为( )万元。答案解析
答案:
C
答案解析:相关业务对甲公司2020年度营业利润的影响包括:(1)该写字楼2020年1~6月计提的折旧额,计入管理费用。金额=3 520×(1-4%)÷8÷12×6=211.2 (万元);(2)2020年6月30日,将自用固定资产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,其账面价值大于当日公允价值的部分,计入公允价值变动损益。金额=(3 520-35.2×18)-2 000=886.4(万元);(3)2020年下半年应确认的租金收入,计入其他业务收入。金额=400÷2=200(万元);(4)2020年12月31日投资性房地产公允价值变动,计入公允价值变动损益。金额=2 550-2 000=550(万元)。相关业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额合计=211.2+886.4-200-550=347.6(万元)
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第4题
[单选题]甲公司2020年12月12日与乙公司进行债务重组,重组日甲公司应收乙公司账款的账面余额为216万元,已计提坏账准备28万元,应收账款的公允价值为182万元。乙公司以一批库存商品抵偿该笔欠款,该库存商品的公允价值为200万元,增值税税额为26万元。甲公司为取得上述库存商品支付了运输费3万元。假定不考虑除增值税外的其他因素。甲公司因该债务重组应确认“投资收益”( )万元。答案解析
答案:
D
答案解析:
甲公司因该债务重组应确认“投资收益”的金额 =182-(216-28)=-6(万元)。
相关会计分录如下:
借:库存商品 (182+3-26)159
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
坏账准备 28
投资收益 6
贷:应收账款 216
银行存款 3
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第5题
[不定项选择题]在估计投资项目现金流量时,应考虑的因素有( )。答案解析
答案:
B,C,D,E
答案解析:无论是否采纳该项目均会发生的成本对该项目的决策没有影响,不属于估计投资项目现金流量时应考虑的因素,选项A不当选。投资项目的现金流量由建设期现金流量、经营期现金流量、终结期现金流量三部分组成,因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生的冲击,影响经营期现金流量中的销售收入,选项B当选;因采纳该项目而增加的应付账款,影响经营期现金流量中的付现成本,选项C当选;因采纳该项目引起的现金支出增加额,影响经营期现金流量中的付现成本,选项D当选;因采纳该项目需占用一宗土地,放弃该宗土地用于其他用途实现的收益,影响建设期现金流量中的机会成本,选项E当选。
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