题目
[单选题]承租人甲公司与出租人乙公司2020年1月1日签订一份为期6年的商铺租赁合同，约定每年年末支付的租赁付款额为320万元，甲公司确定租赁内含利率为5%。除固定付款额外，合同还约定租赁期内若甲公司年度销售额超过500万元的，当年年末按销售额的1.5%另行支付租金。甲公司2020年度销售额为660万元，若不考虑使用权资产折旧与相关税费等因素。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：
该项租赁业务对损益的影响金额包括：（1）当期确认的利息金额，计入财务费用；（2）未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，计入销售费用。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额＝320×（P/A，5%，6）×5%×10000+660×1.5%×10000=320×5.0757×5% ×10000+660×1.5%×10000=911112（元）。
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本题来源：2021年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司的筹资方式仅限于银行借款与发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%；普通股占全部资本的60%，资本成本为12%。若适用的企业所得税税率为25%，则甲公司的加权资本成本为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司的加权资本成本 =8%×（1-25%）×40%+12%×60%=9.6%。
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第2题
[单选题]甲商品零售企业系增值税一般纳税人，对存货采用售价金额计价法核算。2020年12月期初库存X商品的成本为100万元，售价为120万元（不含增值税，下同），本月购进X商品的成本为85万元，售价为80万元，本月X商品销售收入为160万元。2020年12月31日X商品的可变现净值为34万元，此前X商品未计提过跌价准备。则甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
X 商品进销差价率 =（20-5）/（120+80）×100%=7.5%，本月销售 X 商品成本 =160×（1-7.5%）=148（万元），2020 年 12 月 31 日未计提存货跌价准备前 X 商品成本 =100+85-148=37（万元），X 商品应计提存货跌价准备金额 =37-34=3（万元）。
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第3题
[单选题]2020年6月5日甲公司以804万元购入X、Y和Z三台不需要安装的设备（均没有单独标价），其公允价值分别为280万元、360万元和260万元；同日甲公司支付可归属于X、Y和Z设备的运输费分别为1.8万元、2.4万元和2.8万元，并于当日将三台设备投入使用。甲公司对Y设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为4万元，预计可使用年限为10年。则2020年度甲公司应计提Y设备的折旧额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：Y 设备的入账价值 =360/（280+360+260）×804+2.4=324（万元），2020 年度甲公司应计提 Y 设备的折旧额 =324÷10×2÷12×6=32.40（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于无形资产后续计量的表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试；选项E，无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用，还有可能计入生产成本、在建工程、其他业务成本等。
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第5题
[不定项选择题]企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资” 科目，贷记“在建工程”科目。选项E， 自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“在建工程——建筑工程”“在建工程——安装工程”等科目。
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